Ci sono diversi punti in cui i principi contabili generalmente accettati dagli americani (GAAP) differiscono dagli standard internazionali. Nel 2011, i consigli di contabilità americano e internazionale hanno lavorato insieme per risolvere un problema: compensare attività e passività. Quando un’azienda compensa i due, segnalandoli come una voce, non influisce sui guadagni, ma cambia altre parti del bilancio.
compensazione
Il bilancio classico ha attività da un lato dell’equazione contabile e passività dall’altro. Quando compensi, sostituisci alcune delle tue attività e passività con una cifra, che rappresenta il guadagno o la perdita netti. Le regole GAAP dicono che se la tua azienda tratta derivati e ha un’attività derivata e una passività derivata con la stessa parte, potresti essere in grado di segnalarle come una singola voce di bilancio, sia come passività netta che come attività netta.
quando
Puoi compensare legalmente le attività e le passività quando hai il diritto legale e applicabile di trattarle come un elemento, ovvero l’altra parte non può insistere che tu tratti l’attività e la passività come questioni separate. In base ai GAAP, è anche possibile compensare quando attività e passività sono coperte da un “accordo quadro di compensazione” con l’altra parte, che copre la compensazione nel caso in cui una parte sia inadempiente. Le modifiche agli standard internazionali nel 2013 e 2014 stanno portando tali standard in linea con i GAAP.
Rivelazione
Sia che tu lavori secondo le regole americane o internazionali, ora devi rispettare requisiti di divulgazione simili. Quando presenti il tuo bilancio, devi notare se stai utilizzando la compensazione. Se lo sei, devi fornire importi lordi nelle note a piè di pagina, oltre alla voce di compensazione nel corpo del bilancio. Se hai un arrangiamento di rete principale, lo menzionerai anche nelle note.
Significato
La compensazione è significativa per le banche e altre società che trattano pesantemente in derivati o in altri elementi che possono essere compensati insieme. Può fare una differenza sostanziale sulla forza delle attività sul bilancio. Le regole di divulgazione finanziaria sono progettate per fornire agli investitori e alle autorità di regolamentazione un quadro più chiaro di cosa si cela dietro la compensazione.