I revisori hanno un elenco di procedure standard da utilizzare quando si esaminano i bilanci aziendali. Queste tecniche sono progettate per ridurre al minimo il principale rischio di audit: la possibilità di commettere un errore grave. Tuttavia, a volte le procedure contabili standard non funzionano perché il revisore non può garantire le informazioni necessarie o parlare con le persone giuste. Organismi come il Consiglio di sorveglianza della contabilità delle società pubbliche hanno un elenco raccomandato di procedure alternative per tali situazioni.
Conferma dati
I revisori che valutano i rendiconti finanziari chiedono regolarmente alle società controllate di confermare la verità delle voci nella dichiarazione. Se il revisore non è in grado di ottenere una risposta, i metodi di conferma alternativi, come il confronto della contabilità clienti con i documenti di spedizione, riducono il rischio di revisione. I revisori non devono utilizzare procedure alternative per elementi minori. Ma la conferma è necessaria se gli importi in dollari sono abbastanza grandi da invalidare il rendiconto finanziario. La conferma è necessaria anche se la mancanza di risposta costituisce un modello: ad esempio, la società controllata si rifiuta di rispondere ad alcune domande sui crediti a fine anno.
Inventario
Il bilancio di un’azienda elenca l’inventario come risorsa aziendale. Per mantenere il bilancio accurato, l’azienda dovrebbe effettuare un conteggio fisico dell’inventario almeno una volta all’anno, con la presenza del revisore. La presenza conferma che l’inventario esiste e che è stato effettuato un conteggio corretto. Se il revisore non può partecipare, deve utilizzare una procedura alternativa per controllare il conteggio, come l’ispezione dei record che mostrano la vendita di articoli di magazzino. Se è possibile assistere al conteggio, il revisore deve farlo, anche se è più conveniente utilizzare le alternative.
Domande legali
Parte del lavoro del revisore è identificare controversie o reclami contro l’azienda che potrebbero rendere il bilancio inesatto, come la possibilità di una grande transazione giudiziaria. Se il revisore ritiene che esista un rischio di tale contenzioso, la procedura standard è quella di scrivere ai rappresentanti legali della società sottoposta a revisione per ottenere informazioni. Se la direzione aziendale rifiuta di consentire al revisore di incontrarsi con gli avvocati, o se gli avvocati non rispondono alla lettera, il revisore dovrebbe adottare procedure alternative, come l’ottenimento di dichiarazioni dalla direzione sul contenzioso. Se gli approcci alternativi non forniscono una conferma soddisfacente, il revisore deve annotarlo nella sua relazione.
Valutazione
Dopo che un revisore ha svolto procedure alternative, dovrebbe valutare la totalità delle evidenze a conferma del bilancio. Ciò include sia le conferme standard che i risultati dei metodi di audit alternativi. Se le informazioni combinate non sono sufficienti per consentire al revisore di firmare le dichiarazioni, l’American Institute of CPA consiglia al revisore di richiedere ulteriori prove o di entrare nei dettagli dei conti dell’azienda per confermare che siano accurati. Quando il revisore redige finalmente il suo rapporto, dovrebbe documentare le procedure che ha utilizzato per superare la mancanza di conferma.