Il reddito imponibile negativo sulla dichiarazione dei redditi del modulo 1040 dell’Internal Revenue Service (IRS) di un contribuente è noto come perdita operativa netta (NOL). Ciò può consentire a un contribuente di richiedere un rimborso per tutti i pagamenti fiscali stimati e i periodi di ritenuta alla fonte nell’anno in corso e può essere riportato a fronte di esercizi fiscali futuri o riportato per generare rimborsi da anni fiscali passati.
Le nostre iniziative
Una perdita operativa netta per un contribuente individuale di solito deriva dalle perdite subite in un’entità aziendale e quindi allocate al contribuente. Le regole dell’Internal Revenue Code rendono difficile che una perdita operativa netta derivi da detrazioni su altri redditi non aziendali. Le fonti più comuni di perdite operative nette sono le perdite passive da una società di persone o S-Corporation, una perdita calcolata sull’Allegato C del contribuente (profitto o perdita dall’attività) o una perdita non passiva generata da attività immobiliari in affitto o da la disposizione delle attività immobiliari passive di locazione.
Compensazione rispetto ad altre fonti
Nel calcolare l’importo della perdita operativa netta, i contribuenti devono prima utilizzare la fonte della perdita per compensare altre forme di reddito come stipendio o stipendio, interessi o dividendi, plusvalenze, distribuzioni imponibili di conti pensionistici individuali, plusvalenze e reddito della previdenza sociale. Ad esempio, un contribuente con una perdita netta di $ 50,000 da un’azienda, $ 30,000 di reddito da stipendio e $ 5,000 di reddito da interessi avrebbe una perdita operativa netta di $ 15,000. I contribuenti possono generalmente richiedere una serie di detrazioni contro tutte le fonti di reddito. La maggior parte di questi non può essere utilizzata per aumentare una perdita operativa netta.
Carryback e Carryforward
I contribuenti possono solitamente riportare le perdite operative nette contro il reddito imponibile nei due anni precedenti e le perdite operative nette riportare a nuovo contro il reddito imponibile per i successivi 20 anni. Ci sono una serie di eccezioni al periodo di riporto di due anni e alcuni contribuenti, come piccole imprese qualificate, aziende agricole e contribuenti in aree disastrate qualificate, possono essere in grado di riportare le perdite fino a cinque anni. I contribuenti che richiedono una perdita di riporto possono richiedere il rimborso utilizzando il modulo IRS 1045, la domanda di rimborso provvisorio o il modulo IRS 1040X, dichiarazione dei redditi delle persone fisiche statunitensi modificata.
Strategie
I contribuenti possono utilizzare numerose strategie per massimizzare il vantaggio delle perdite operative nette. Molti contribuenti, in particolare quelli con attività che dichiarano entrate e detrazioni in contanti, possono essere in grado di accelerare il reddito o le detrazioni e influire sull’ammontare della perdita operativa netta. Poiché i contribuenti con una perdita operativa netta non possono richiedere determinate detrazioni, molti cercheranno di evitare una perdita operativa netta, preferendo invece riportare livelli di reddito moderati in due anni fiscali, piuttosto che una perdita operativa netta in un anno e una grande quantità di reddito nel prossimo. Inoltre, i contribuenti con bassi livelli di reddito negli anni precedenti possono scegliere di rinunciare agli accantonamenti per il riporto e invece le perdite a nuovo contro i redditi futuri, che il contribuente ritiene saranno tassati ad aliquote marginali più elevate.