Per verificare completamente l’accuratezza dei rendiconti finanziari senza scopo di lucro, i revisori dovrebbero esaminare ogni transazione. Poiché gli audit hanno vincoli finanziari e di tempo, i revisori utilizzano invece un approccio basato sul campione. I revisori possono stimare i saldi dei conti di bilancio elaborando con cura un piano di campionamento.
Determina la dimensione del campione
Quando si utilizza un approccio basato sul campione, i revisori devono decidere la quantità di deviazione dell’account con cui si trovano a proprio agio. Campioni più grandi porteranno a stime più accurate. Testare una piccola dimensione del campione rispetto alla popolazione, tuttavia, molto probabilmente crea un ampio – e spesso impreciso – intervallo di deviazione dalla popolazione reale. I revisori considerano il livello di rischio di ciascun conto nel determinare la dimensione del campione. Ad esempio, i conti delle donazioni e delle sovvenzioni sono generalmente ad alto rischio per un’organizzazione non profit perché c’è la tentazione di rappresentare una posizione finanziaria migliore. Le organizzazioni non profit hanno anche fonti di finanziamento distinte rispetto alle imprese a scopo di lucro e il personale contabile interno potrebbe non avere conoscenze sufficienti per riconoscere correttamente le entrate.
Saldi del conto di esempio
Indipendentemente dal tipo di società, i revisori devono campionare la maggior parte se non tutti i saldi dei conti finanziari. Una volta che gli auditor hanno determinato una dimensione appropriata del campione, devono scegliere i metodi di campionamento per l’audit. I revisori di solito utilizzano il classico campionamento variabile quando tentano di stimare l’importo in dollari del saldo di un conto. Ad esempio, il revisore può indicare che il saldo medio di 50 campioni dei 500 crediti contabili è di $ 103 invece di $ 100. Utilizzando il metodo di stima della media per unità, il revisore stima che il saldo del conto totale sia di $ 51,500 (500 moltiplicato per 103).
Assaggia i controlli
Spesso le piccole operazioni senza scopo di lucro semplicemente non hanno il personale e le risorse per implementare i controlli di qualità. La qualità dei controlli interni di un cliente determina la quantità di test che un revisore deve eseguire per ottenere una ragionevole sicurezza. I revisori utilizzano comunemente il campionamento degli attributi per valutare i controlli interni. Invece di testare gli importi in dollari, il campionamento degli attributi si concentra sul numero di volte in cui si verifica un evento con determinati attributi. Ad esempio, un revisore può estrarre un campione di esborsi di cassa e contare quanti di essi non sono stati approvati. Il revisore estrapola tale tasso di accadimento all’intera popolazione di esborsi di cassa.
Valuta i risultati
Se il tasso di deviazione per i campioni è inferiore al tasso accettabile dal revisore, molto probabilmente il revisore si sentirà a proprio agio con l’accuratezza dei conti e si sposterà su altre aree. Se il tasso è superiore al tasso accettabile, il revisore probabilmente eseguirà più test. Tuttavia, gli auditor devono anche considerare le caratteristiche qualitative dei campioni quando valutano i risultati. Ad esempio, il revisore può considerare se gli esborsi di cassa non approvati sono siglati da qualcuno senza autorizzazione. Questo evento potrebbe rappresentare un livello di rischio diverso rispetto agli esborsi di cassa che non sono affatto siglati.