Le imposte vengono differite quando i metodi di contabilità finanziaria di una società sono diversi dai metodi di contabilità fiscale accettabili. Ciò crea una discrepanza tra la contabilità generale e gli importi riportati nella dichiarazione dei redditi della società. Per abbinare i ricavi guadagnati con le spese applicabili nello stesso periodo contabile, queste differenze devono essere registrate come imposte differite. Il conto delle imposte differite è elencato nello stato patrimoniale come un’attività o una passività, a seconda delle circostanze che hanno creato la differenza nei metodi contabili.
Differenze temporanee
Alcuni elementi sono semplici differenze di temporizzazione che verranno annullate nel prossimo anno. Ciò include le entrate che vengono inserite nella contabilità generale quando vengono guadagnate ma non dichiarate per le imposte fino a quando non vengono ricevute l’anno successivo. Anche metodi di ammortamento diversi possono causare queste differenze temporanee. Anche le spese prepagate ammortizzate mensilmente nell’anno successivo oi contratti in cui viene rilevata una percentuale dei ricavi prima del completamento creano differenze temporali tra la contabilità generale e le registrazioni fiscali.
Differenze permanenti
Altre differenze sono permanenti e non verranno mai annullate negli anni futuri. Questi elementi non creano un’attività o una passività fiscale differita nella contabilità generale, ma modificano l’aliquota fiscale effettiva che la società deve pagare sul reddito totale. Alcuni esempi di reddito non imponibile che porterebbero a una differenza permanente includono gli interessi da obbligazioni statali o municipali e i proventi dell’assicurazione sulla vita sulle politiche esecutive.
Attività e passività fiscali differite
La registrazione di una detrazione nel proprio bilancio nel primo anno che non viene prelevata fino alla dichiarazione dei redditi dell’anno successivo crea un’attività fiscale differita in bilancio. Se riconosci le entrate nel primo anno e paghi l’imposta corrispondente l’anno successivo, registrerai una passività fiscale differita. Registrare le entrate o le entrate fiscali corrispondenti nella parte “Altri proventi” del conto economico della società.
Registrazione delle voci
Ad esempio, se un’azienda guadagna $ 150,000 nel primo anno e non ne riceve $ 50,000 fino all’anno successivo, le tasse del primo anno si basano solo su $ 100,000. Con un’aliquota dell’imposta sul reddito del 25 percento, inseriresti un debito di $ 37,500 nel tuo conto delle imposte sul reddito, che rappresenta l’imposta sul reddito guadagnato. Immettere $ 25,000 del credito di compensazione nel conto delle imposte sul reddito dovute e i restanti $ 12,500 nel conto delle imposte differite.