Quando acquisti un bene per la tua piccola impresa, potrebbe essere necessario ammortizzarlo per un periodo di anni anziché detrarre l’intero importo come spesa nell’anno di acquisto. Per determinare l’ammortamento da richiedere ogni anno, è necessario stimare quanto riceverai vendendo il bene una volta terminata la sua vita utile. Questo importo è il valore residuo dell’attività, noto anche come valore di recupero. I contabili non fanno distinzione tra i due termini.
Nozioni di base sull’ammortamento
L’ammortamento consente di recuperare il costo del bene durante la sua vita utile. Il numero su cui basare l’ammortamento annuale è il costo del bene meno il suo valore di recupero previsto diviso per la durata del bene in anni. Per illustrare, se il bene ha una vita utile di 10 anni, un valore residuo di $ 2,000 e un costo di $ 12,000, la base ammortizzabile del bene sarebbe $ 12,000 meno $ 2,000, o $ 10,000. Dividendo $ 10,000 per 10 ottieni $ 1,000, che è l’importo che dovresti richiedere per l’ammortamento ogni anno se usi il metodo a quote costanti. Supponendo che abbiate pagato in contanti per l’attività, la vostra registrazione contabile consisterà in un addebito di $ 12,000 alla categoria di attività e un credito di $ 12,000 in contanti.
Deprezzamento della registrazione
Ogni anno, registrerai le tue spese di ammortamento addebitando le spese di ammortamento e accreditando l’ammortamento accumulato. La differenza tra l’addebito originariamente registrato nella categoria cespite e l’ammortamento accumulato è il valore contabile del cespite. Non confondere il valore contabile con il valore residuo. I due non saranno più gli stessi. Ad esempio, dopo la registrazione dell’ammortamento del primo anno, il cespite acquistato per $ 12,000 avrà un valore contabile netto di $ 11,000; dopo cinque anni, il valore contabile sarà di $ 7,000.
Guadagno o perdita su asset
È praticamente impossibile prevedere esattamente a cosa venderà un asset in un dato momento. Se ricevi più di quanto stimato, potresti dover riconoscere un guadagno sulla vendita del bene. Se ricevi meno, potresti riconoscere una perdita sull’attività. Supponiamo che l’asset che hai stimato venga venduto per $ 2,000 dopo 10 anni effettivamente venduto per $ 3,000. Dovresti addebitare l’ammortamento accumulato per $ 10,000, addebitare contanti per $ 3,000, accreditare la tua categoria di attività per $ 12,000 e accreditare il tuo guadagno sulla vendita del conto attività per $ 1,000. Se, tuttavia, hai ricevuto solo $ 1,000 per l’attività, addebiterai contanti per $ 1,000, addebiterai l’ammortamento accumulato per $ 10,000, accrediterai la tua categoria di attività per $ 12,000 e addebiterai la tua perdita sulla vendita del conto attività per $ 1,000.
Attività completamente ammortizzata
È possibile che un’attività non abbia valore residuo. Ad esempio, se si utilizza il sistema di recupero accelerato modificato, o MACRS, come metodo di ammortamento, non si assegna un valore residuo. Al termine della vita utile del bene, sarà completamente ammortizzato. A quel punto, addebiterai l’ammortamento accumulato e accrediterai la categoria di asset per l’intero importo della spesa. Se poi vendi il bene, registra le entrate come un debito in contanti e un credito sul tuo guadagno sulla vendita del conto attività, indipendentemente dal fatto che tu abbia venduto il bene come elemento operativo o per il suo valore di scarto.