Ci sono molte strutture aziendali, o forme legali di organizzazione (LFO), tra cui scegliere quando si avvia un’impresa. I vantaggi e gli svantaggi di ciascuno possono essere valutati in base alle circostanze specifiche, alla situazione fiscale, al modo in cui si desidera gestire la propria attività e ai propri obiettivi aziendali. I principali tipi di LFO sono: ditta individuale, C-corporation, S-corporation, società a responsabilità limitata e partnership.
Sole Proprietorship
La ditta individuale non ha un’esistenza giuridica separata dal titolare. Tutti i profitti e le perdite passano al proprietario. Sebbene questa sia la forma più semplice di entità aziendale ed è facile da creare, non offre alcuna protezione di responsabilità per il proprietario. Non può esserci alcun interesse di proprietà parziale e se l’attività viene venduta, può essere venduta solo nella sua interezza.
Partnership
Le partnership sono entità legali aziendali gestite da un gruppo di due o più persone che condividono i profitti dell’azienda. Le partnership possono essere strutturate come società in nome collettivo o società in accomandita semplice. Un socio accomandatario ha la piena e illimitata responsabilità per gli obblighi legali dell’azienda, mentre i soci accomandanti hanno una responsabilità limitata fintanto che non partecipano materialmente alle operazioni commerciali. Profitti e perdite fluiscono ai partner su base proporzionale come specificato nell’accordo di partnership. A differenza delle aziende, un partner può vendere la sua partecipazione senza sciogliere la partnership. Le società in accomandita sono più comunemente utilizzate per progetti immobiliari.
Società
Una società è un’entità legale separata dal suo proprietario nella misura in cui è riconosciuta come una “persona giuridica”. Le società emettono azioni di proprietà e ogni azionista ha solo una responsabilità limitata per i rapporti della società. Tuttavia, la società è il più complicato degli LFO da configurare e utilizzare. Esistono due tipi di società, la C-corporation e la S-corporation. Le società C possono avere azionisti stranieri ma le società S no. Le società C consentono una condivisione degli utili flessibile tra gli azionisti e la strutturazione della distribuzione di stipendi e dividendi agli azionisti ai fini della pianificazione fiscale. Tuttavia, le società C sono tassate come entità separate, quindi i profitti e le perdite non fluiscono agli azionisti. Ciò significa anche che esiste il rischio di doppia imposizione; tassazione a livello aziendale e tassazione dei dividendi a livello di azionista. Agli azionisti possono essere corrisposti stipendi (una spesa deducibile per la società) ma l’importo è limitato a ciò che l’IRS considera “ragionevole”. Le società S offrono responsabilità limitata alle società consentendo al contempo il flusso di utili agli azionisti. Nessuna tassa viene pagata a livello aziendale, quindi la doppia imposizione non è un problema.
Società a responsabilità limitata (LLC)
La LLC è un ibrido della partnership e della S-corporation. La LLC è più semplice di una società in quanto non è richiesta la presenza di un consiglio di amministrazione e le pratiche burocratiche sono meno onerose, ma i proprietari godono comunque di responsabilità limitata, reddito trasferibile e trasferimento di proprietà è facile. Tuttavia, la LLC non è un LFO riconosciuto dall’IRS, quindi deve presentare le imposte sul reddito come società di persone, società o azienda.