Il capitolo 13 del codice fallimentare degli Stati Uniti consente a coloro che presentano richieste di continuare a effettuare pagamenti su un piano di pagamento riorganizzato. Sebbene alcune forme di fallimento richiedano il sequestro dei beni del depositante, il Capitolo 13 consente al depositante di trattenere alcuni di quei beni. In alcuni casi, il tribunale fallimentare potrebbe richiedere una verifica finanziaria per i compilatori che il governo ritiene possano aver fornito dati finanziari falsi o imprecisi.
Errori significativi
Uno dei motivi alla base di un audit ai sensi del Capitolo 13 è determinare se il richiedente ha commesso un errore significativo nella domanda di fallimento. Il revisore deve esaminare le possibili cause di eventuali errori significativi, nonché il rischio che il compilatore abbia commesso un errore significativo in merito a operazioni, saldi contabili o informativa. Maggiore è il rischio di errori significativi, più convincenti sono gli elementi probativi che il revisore deve acquisire per richiedere una revisione.
Prove di controllo
Se il revisore rileva un rischio elevato di errori significativi nella richiesta di fallimento, il passaggio successivo prevede la verifica dei controlli finanziari del denunciante. Il test dei controlli esamina il livello di contabilità utilizzato dal compilatore per registrare le transazioni. Analizza inoltre i registri finanziari del compilatore per determinare l’esistenza di eventuali controlli incorporati per la valutazione del rischio. Questi controlli includono bilanci, rapporti sugli utili, registrazioni di transazioni bancarie e altri rendiconti finanziari.
Procedure sostanziali e analitiche
Sebbene il test dei controlli determini l’esistenza del bilancio, le procedure di validità ne esaminano l’efficacia e l’accuratezza. Il revisore segnalerà eventuali imprecisioni nel calcolo, discrepanze tra i rendiconti interni e differenze tra i rendiconti del compilatore e i registri bancari. Se il revisore scopre numerose o gravi discrepanze, può iniziare con procedure analitiche. Queste procedure esaminano le transazioni effettuate dal compilatore, le confrontano con solide pratiche commerciali e valutano il livello di incompetenza o illecito che il compilatore può aver commesso.
Test di dettagli
Un test di dettaglio esamina le voci specifiche del bilancio. Questi test possono includere la ricerca di errori di calcolo o false informazioni nelle singole transazioni, nonché la verifica degli elementi contenuti nei saldi contabili e nelle informazioni all’interno del bilancio. Mentre le altre procedure di revisione danno un’impressione generale del livello di controlli contabili che il dichiarante ha impiegato, il test dei dettagli scende al livello più granulare per scoprire quali circostanze hanno portato alla dichiarazione di fallimento.