I lavoratori autonomi che gestiscono attività non costituite in società presentano il loro reddito netto o la loro perdita come parte della dichiarazione dei redditi personali. Negli anni in cui si verifica una perdita netta di attività, l’IRS specifica come deve essere segnalata, in base ad altre fonti di reddito e ai tipi di spese aziendali che creano la perdita.
Perdite nette di affari
Gli imprenditori autonomi possono detrarre le spese legittime relative all’attività dai loro ricavi per arrivare al reddito netto d’impresa dell’anno. Questo reddito netto si aggiungerà alle altre fonti di reddito del contribuente e sarà tassato all’aliquota fiscale marginale. Il reddito netto è anche la base su cui vengono calcolate le imposte sul lavoro autonomo. Negli anni in cui l’attività ha più spese che entrate, l’IRS consente di compensare alcune o tutte le perdite con altre fonti di reddito, riducendo la responsabilità fiscale complessiva del contribuente.
Spese per l’ufficio domestico
Le spese dell’ufficio in casa sono una categoria speciale di spese aziendali che vengono trattate in modo diverso dalle spese aziendali dirette negli anni in cui si verifica una perdita aziendale. Le spese per l’home office possono essere richieste dalle imprese in situazioni in cui l’home office è la sede principale dell’attività o è utilizzato in modo coerente e regolare dall’azienda. Una parte delle spese della casa, come interessi ipotecari, tasse sulla proprietà, utenze e riparazioni e manutenzione, può essere utilizzata come spesa aziendale. Negli anni in cui le spese per l’home office creerebbero o aumenterebbero una perdita netta di affari, sarebbero consentite solo quelle che sarebbero altrimenti deducibili se non ci fossero affari. Le due categorie principali sono gli interessi ipotecari e le tasse sulla proprietà. Se si verifica una perdita dopo che queste due categorie sono state detratte, il resto delle spese dell’home office può essere riportato all’anno successivo per utilizzarlo a fronte del reddito d’impresa.
Reclamo di perdite nette di affari
I ricavi e le spese aziendali sono calcolati e riportati nell’Allegato C. Gli allegati all’Allegato C consentono il calcolo dell’uso aziendale di veicoli personali e l’ammortamento sia dei beni aziendali che dell’ufficio domestico. Il reddito o la perdita d’impresa netti consentiti viene quindi trasferito alla dichiarazione 1040 e forma parte del reddito imponibile. Le ricevute delle spese aziendali di backup e la prova dei ricavi non sono incluse con la restituzione al momento della presentazione, ma devono essere conservate per un minimo di sette anni in caso di verifica.
Regole di riporto
Se la perdita aziendale non può essere dedotta da altre fonti di reddito perché non c’è abbastanza di queste ultime, la perdita può essere riportata per due anni o in avanti per 20. Ciò significa che, se c’era un reddito imponibile in uno degli ultimi due anni, le dichiarazioni possono essere modificate e la perdita compensata con il reddito, con conseguente rimborso dell’imposta. Se negli ultimi due anni non c’è stato un reddito imponibile, le perdite possono essere riportate a nuovo per 20 anni o fino a quando non vi è un anno con reddito imponibile per rivendicare le perdite. Sebbene il contribuente possa scegliere di non riportare indietro la perdita, ha quasi sempre senso farlo se il reddito è sufficiente, a causa del breve lasso di tempo per il riporto.