I singoli imprenditori possiedono un gran numero di piccole imprese negli Stati Uniti. Sebbene molte aziende continuino a operare come ditte individuali, i vantaggi dell’organizzazione di una società a responsabilità limitata con un unico socio sono sostanziali. In primo luogo, lo stato di responsabilità limitata consente al proprietario di proteggere i suoi beni personali dai creditori della società. La LLC consente inoltre al proprietario di scegliere se l’impresa è tassata come una società o una società di persone. L’IRS, tuttavia, ha qualche problema a trattare con LLC con un unico membro perché la struttura del codice fiscale riconosce persone fisiche, società di persone, società e queste categorie non si applicano a questa particolare forma di attività. La loro soluzione è fingere che l’entità non esista affatto e gestire tutto sulla dichiarazione dei redditi del singolo proprietario.
Distinzione tra status giuridico e fiscale
È importante tracciare una distinzione tra il mancato rispetto dell’entità ai fini fiscali e il suo status ai sensi della legge statale. Una LLC è una creazione della legge statale e porta con sé determinati diritti e privilegi, soprattutto responsabilità limitata. Quando l’IRS ignora l’esistenza dell’entità, ciò non ha alcun effetto sull’entità in alcun procedimento legale. Infatti, quando un singolo membro LLC trascura di pagare alcune tasse richieste, l’IRS ha tentato di accedere alla proprietà personale del proprietario, ma i tribunali hanno costantemente ritenuto che senza una giustificazione legale per “perforare il velo” di responsabilità limitata, la protezione concessa dallo stato la legge persiste.
Archiviazione richiesta
Poiché l’IRS ignora l’esistenza dell’entità ai fini fiscali, il singolo proprietario deve tenere conto di tutti i redditi, le spese e le detrazioni dell’attività nella sua dichiarazione dei redditi personali. L’imprenditore deve presentare il normale modulo 1040 insieme a un programma C o C-EZ, che riporta i profitti o le perdite da una ditta individuale. È facile confondersi perché lo scopo principale della costituzione di un’entità è evitare le responsabilità inerenti all’operare come impresa individuale. Tuttavia, questa designazione ai fini dell’IRS non ha alcun effetto sugli altri diritti legali associati all’entità.
Tasse sul lavoro
Le entità ignorate come le LLC a socio unico sono, dall’agosto 2007, responsabili delle tasse sull’occupazione e di alcune accise a livello di entità. In precedenza, il singolo proprietario era responsabile di queste tasse poiché l’entità veniva ignorata a tutti gli effetti. Tuttavia, c’era molta confusione su questo problema perché, secondo la legge statale, i dipendenti erano impiegati dall’entità ignorata. Quindi ora, ai fini del pagamento delle accise e delle tasse sul lavoro, il socio unico LLC è il contribuente.
Deposito delle tasse sul lavoro
Se il proprietario è l’unico dipendente dell’entità indistinta, l’entità è ancora ignorata e il proprietario pagherà le tasse sul lavoro autonomo come se gestisse un’impresa individuale. Se ci sono altri dipendenti, l’entità ignorata dovrà presentare le tasse sul lavoro utilizzando un numero di identificazione del datore di lavoro o EIN. L’imposta sulla previdenza sociale, la tassa Medicare e la ritenuta alla fonte sull’imposta sul reddito sono riportate nel modulo IRS 941. Le accise, che sono imposte sulla produzione, vendita o consumo di una merce specifica come la benzina, sono riportate nel modulo 740. Queste dichiarazioni sono generalmente richieste ogni trimestre invece che annualmente.