L’obiettivo generale di tutte le verifiche sull’imposta sul reddito delle piccole imprese dell’Internal Revenue Service è garantire che venga pagato l’importo corretto delle tasse. Questo obiettivo di audit non cambia a seconda che l’azienda operi tramite una società che presenta la propria dichiarazione o tramite un’altra entità, come una società di persone o una società a responsabilità limitata. Tuttavia, parte di ciò che accade durante un audit aziendale è esclusivo delle società C, data la struttura dell’entità.
Problemi comuni di audit aziendale IRS
Ogni azienda può essere unica, ma l’IRS conduce ogni verifica utilizzando una serie finita di metodi e tecniche consolidati per scoprire le informazioni finanziarie relative alle imposte. Ciò che è diverso per ogni audit è il modo in cui l’agenzia sceglie di applicare questi metodi e tecniche. Quando l’attenzione si concentra sulla ragionevolezza della detrazione dallo stipendio di una società per un dipendente non proprietario, ad esempio, i revisori fanno costantemente riferimento a determinati fattori, alcuni dei quali includono competenze speciali, il livello di responsabilità del lavoratore e lo stipendio che le società simili avrebbero realisticamente offrire lo stesso dipendente. Per le aziende, questa analisi viene spesso condotta presso la sede dell’azienda o possibilmente presso un ufficio dell’IRS.
Contabilità aziendale per emissioni di azioni
Ciò che differenzia una società C da altre strutture aziendali è il fatto che può raccogliere fondi aggiuntivi emettendo azioni agli investitori. Nel momento in cui una società emette azioni, la transazione non ha implicazioni immediate di imposta sul reddito per l’azienda o gli azionisti. Di conseguenza, parte di un audit IRS di società piccole o strettamente controllate può concentrarsi su transazioni di emissione di azioni per garantire che siano legittime e non utilizzate per mascherare quello che altrimenti sarebbe un reddito imponibile. Ad esempio, i revisori possono esaminare i registri per vedere se le azioni sono state vendute al valore equo di mercato o con uno sconto. Se viene scontato troppo, i revisori possono sospettare che l’operazione di borsa sia stata effettuata per motivi diversi dalla raccolta di capitali, il che potrebbe richiedere una spiegazione.
Assunzione di azionisti e loro famiglie
A differenza delle grandi società pubbliche, le piccole società strettamente controllate sono spesso gestite dagli azionisti e dai loro familiari: una situazione che l’IRS è ben consapevole offre l’opportunità di mascherare i pagamenti non deducibili in retribuzioni deducibili per i dipendenti. Di conseguenza, i revisori possono rivedere lo stipendio di ciascun dipendente per determinare se l’importo è ragionevole alla luce dei servizi forniti. In caso contrario, i revisori dei conti possono verificare se alcuni stipendi sono semplicemente veicoli per fornire contributi politici non deducibili o per ridurre l’aliquota fiscale complessiva sui guadagni aziendali, ad esempio.
Programma M-1 del modulo 1120
La base per una verifica societaria saranno le informazioni riportate sulla dichiarazione dei redditi della società, che è preparata sul modulo 1120. Sebbene l’intera dichiarazione sia un gioco leale durante la verifica, l’Allegato M-1 – che è unico per le società – può essere di particolare interesse. Poiché le società di solito mantengono i loro libri e registri in conformità con i principi contabili generalmente accettati, o GAAP, il reddito netto è raramente lo stesso ai fini contabili e fiscali. L’Allegato M-1 su Modulo 1120 viene utilizzato per riconciliare il reddito o la perdita contabile con il reddito o la perdita calcolati in base alle leggi fiscali. Data la possibilità di segnalare l’importo errato dell’imposta sulle società, i revisori dell’IRS esaminano comunemente i dettagli alla base della riconciliazione, come le voci di rettifica effettuate e l’applicazione delle regole corrette.