Gli standard contabili per le imposte e la rendicontazione finanziaria differiscono. Alcune differenze non cambiano mai, come gli standard per il reddito esentasse o la richiesta della metà delle spese di intrattenimento. Altre differenze sorgono quando i principi fiscali e contabili non sono d’accordo sulla tempistica delle detrazioni. Uno standard deduce più dell’altro in anticipo, ma alla fine consente una detrazione inferiore rispetto all’altro, risultando nella stessa detrazione complessiva. Tali differenze tra reddito imponibile e ante imposte sono temporanee.
Imponibile dopo la rendicontazione finanziaria
I principi di rendicontazione finanziaria consentono alle società di riconoscere alcuni redditi prima di quanto richiesto dal codice fiscale. Le vendite rateali, ad esempio, compaiono a conto economico al momento della vendita. Compaiono sulla dichiarazione dei redditi della società distribuita sulla durata del contratto. Questo tipo di differenza temporanea ritarda la fattura fiscale della società fino a un momento successivo, classificandola come differenza temporanea imponibile.
Franchigia dopo la rendicontazione finanziaria
I principi contabili sono generalmente conservatori. La contabilità finanziaria richiede che le società accantonino riserve per le spese anticipate per evitare di sopravvalutare il reddito ante imposte. La contabilità fiscale, d’altra parte, non consentirà ad alcune spese di considerare il reddito imponibile fino a quando la riserva non sarà necessaria, in modo che l’azienda non sottovaluti il reddito imponibile. Poiché la società deve pagare più tasse in anticipo, questo tipo di differenza è considerata una differenza temporanea deducibile.
Imponibile prima della segnalazione
A volte il diritto tributario obbliga le aziende a dichiarare i redditi che non possono includere nel loro bilancio perché non li hanno ancora guadagnati. Le sottoscrizioni prepagate, ad esempio, si trovano nel bilancio della società come passività perché la società potrebbe dover restituire il denaro se il sottoscrittore annulla. Quando arriva il momento di presentare le tasse, la società deve riportare il pagamento anticipato per intero. In quanto differenza temporanea deducibile, questa situazione richiede un adeguamento fiscale sfavorevole.
Franchigia prima della segnalazione
La legislazione fiscale a volte consente detrazioni non consentite dagli standard di rendicontazione finanziaria. Ad esempio, l’ammortamento si verifica spesso più rapidamente nella contabilità fiscale che nella contabilità finanziaria. Le aziende in genere recuperano il costo delle attività in modo uniforme durante la vita utile prevista, ma i metodi dell’Internal Revenue Service recuperano la maggior parte dei costi nei primi anni. Questa differenza temporanea imponibile riduce il carico fiscale corrente della società, il che si traduce in un adeguamento fiscale favorevole.