Il rendiconto finanziario descrive il modo in cui il denaro entra e esce da un’azienda per il periodo. La dichiarazione contiene sezioni per le attività operative, di investimento e di finanziamento. Il metodo diretto appartiene alla sezione delle attività operative e utilizza le informazioni sui flussi di cassa effettivi. Il metodo indiretto deduce i flussi di cassa effettivi confrontando i saldi contabili all’inizio e alla fine del periodo.
Collezioni di contanti
I produttori devono sapere quanto denaro raccolgono sulle vendite dei loro prodotti. Se non si tiene un giornale di registrazione incassi, calcolare questo numero a partire dalle vendite per il periodo e aggiornarlo con la variazione della contabilità clienti. Se A / R diminuisce, aggiungi la modifica. Sottrai la variazione se A / R aumenta. Sottrai la spesa per crediti inesigibili.
acquisti
Un altro numero importante per i produttori è quanto denaro spendono per gli acquisti nel periodo. Questo denaro va ai fornitori di materie prime utilizzate nel processo di produzione. Usa le informazioni dal tuo diario dei pagamenti in contanti, se ne hai uno. Altrimenti, inizia con il costo delle merci vendute per il periodo. Aggiungi la modifica all’inventario e sottrai la modifica alla contabilità fornitori. Pertanto, se i conti da pagare sono scesi da $ 120,000 a $ 105,000, la variazione è di $ -15,000. Sottraendo il numero negativo, stai effettivamente aggiungendo $ 15,000 ai pagamenti in contanti per gli acquisti. Questo ha senso, dal momento che ci vuole denaro contante per ridurre i debiti.
Spese operative
I flussi di cassa delle spese operative includono il denaro speso per la vendita, le spese generali e le spese generali amministrative. Comprende anche i soldi spesi per ricerca e sviluppo e per il pagamento delle passività maturate come i salari pagabili. Se utilizzi elementi come un giornale di registrazione delle buste paga in contanti, puoi utilizzarli direttamente. Altrimenti, inizia con le spese operative per il periodo e aggiungi le modifiche alle spese prepagate come l’assicurazione. Sottrai le spese non monetarie come l’ammortamento. Termina sottraendo le modifiche alle passività maturate.
Interesse
Se hai debiti, potresti aver pagato interessi in contanti per il periodo. Per calcolare l’importo, iniziare con gli interessi passivi e sottrarre la modifica agli interessi pagabili. Infine aggiungere l’ammortamento dei premi obbligazionari e sottrarre l’ammortamento degli sconti obbligazionari.
Tasse sul reddito
Non puoi pagare le imposte sul reddito in ogni periodo, ma se lo fai, sottrai la variazione delle imposte sul reddito dovute dalle imposte sul reddito per il periodo. Ancora una volta, la sottrazione di un numero negativo, derivante da una diminuzione delle imposte sul reddito da pagare, aumenta il pagamento in contanti delle tasse, poiché si riduce il debito spendendo contanti.
Considerazioni
Quando si sommano i totali di cassa per tutte e tre le sezioni del rendiconto del flusso di cassa, il risultato deve corrispondere alla variazione del saldo del conto di cassa per il periodo. I principi contabili generalmente accettati preferiscono il metodo diretto per la preparazione del rendiconto finanziario poiché utilizza dati effettivi relativi a entrate e uscite di cassa. Tuttavia, la maggior parte delle aziende manifatturiere utilizza la contabilità accumulata piuttosto che la contabilità di cassa e di solito non tiene traccia dei flussi di cassa direttamente nei giornali di raccolta e pagamento dei pagamenti. La maggior parte delle aziende utilizza quindi il metodo indiretto, che dovrebbe dare gli stessi risultati se eseguito correttamente.