Una società normalmente vuole ridurre al minimo il reddito al fine di pagare meno tasse. Tuttavia, alcune circostanze motivano un’azienda a desiderare un reddito elevato. Ad esempio, il management potrebbe ritenere che le azioni della società abbiano un prezzo troppo basso o si sentano sotto pressione per raggiungere obiettivi di reddito specifici. La direzione dispone di un arsenale di tecniche per aumentare il reddito dichiarato, inclusa la scelta dei metodi di inventario.
Inventario finale stimato
Per ottenere il massimo reddito, è necessario ridurre al minimo il costo dei beni venduti per il periodo. Il conto economico calcola il reddito lordo come vendite meno COGS. A parità di altre condizioni, minore è il COGS, maggiore è il reddito. Il costo del venduto determina il valore dell’inventario finale in base a questa equazione: il costo delle merci disponibili per la vendita meno il costo del venduto è uguale al costo del magazzino finale. Si calcola il costo delle merci disponibili per la vendita aggiungendo gli acquisti di inventario per il periodo fino all’inizio dell’inventario. Puoi influenzare i costi di vendita e quindi il reddito scegliendo i metodi di valutazione dell’inventario.
First In, First Out
Se desideri ridurre al minimo i costi di vendita, devi prima vendere il tuo inventario con il costo più basso. In generale, i prezzi all’ingrosso aumentano nel tempo, quindi gli articoli di inventario più vecchi sono normalmente i meno costosi. Pertanto ridurrai al minimo i costi di vendita utilizzando il metodo first in, first out durante i periodi di aumento dei prezzi. In FIFO, si assegnano i costi di magazzino nella sequenza della data di acquisto. Poiché FIFO ti fa sottrarre il costo del tuo inventario più vecchio e quindi meno costoso dalle vendite, il tuo reddito lordo è più alto. L’inventario fisico effettivo che vendi non deve essere il più vecchio: FIFO si riferisce al flusso di determinazione dei costi, non necessariamente all’ordine di prelievo.
Altri flussi di determinazione dei costi
Se operi durante un periodo di calo dei prezzi all’ingrosso, riduci al minimo i costi di vendita utilizzando prima i costi di inventario più recenti. Questo è l’ultimo metodo in cui si assegnano i costi in ordine inverso della data di acquisto. Le altre scelte sono il metodo del costo medio (si calcola il costo medio ponderato dell’inventario per il periodo) e il metodo di identificazione specifico, in cui si tiene traccia del costo di ogni articolo separatamente. Supponendo che non ci sia inventario iniziale, se i prezzi all’ingrosso sono perfettamente stabili per il periodo, tutti e quattro i metodi producono risultati identici. Altrimenti, il metodo della media e il metodo di identificazione specifico creano un COGS intermedio tra quelli creati da LIFO e FIFO. A proposito, non è possibile scambiare i flussi di costo avanti e indietro ogni anno: l’Internal Revenue Service non lo consentirà. Inoltre, è necessario presentare il modulo IRS 970 quando si inizia a utilizzare LIFO per la prima volta.
Metodi senza flusso
È possibile stimare l’inventario finale e il costo del venduto senza adottare un’ipotesi di flusso tramite altri due metodi. Nel metodo dell’inventario al dettaglio, si stima il rapporto tra i costi e i prezzi al dettaglio utilizzando i dati storici. Si calcola il costo del venduto applicando questo rapporto alle vendite del periodo. Con il metodo del profitto lordo, moltiplichi le vendite per 1 meno la percentuale di margine lordo previsto (markup diviso per le vendite) per calcolare i costi di vendita. In entrambi i metodi, rapporti più bassi portano a COGS inferiori. Nella misura in cui un’azienda può gestire il rapporto che utilizza per calcolare i costi di vendita, può aumentare il reddito utilizzando il valore più basso possibile per il rapporto. A seconda di quanto aggressivamente imposti il tuo rapporto, potresti ottenere un COGS inferiore e un reddito più elevato attraverso un metodo senza flusso rispetto a FIFO o LIFO. Tieni presente che l’IRS potrebbe disapprovare un rapporto che non puoi giustificare.