Quando una società sceglie lo stato di società S, uno dei motivi principali sono i vantaggi fiscali che fornisce. Sebbene ci siano vantaggi fiscali nell’essere classificate come una società S rispetto a una società C, le aziende corrono il rischio di perdere la loro elezione di società S se violano le restrizioni sul reddito passivo dell’Internal Revenue Code.
S Corporation
Una società S è una società soggetta a tassazione ai sensi del sottocapitolo S dell’Internal Revenue Code. Il codice definisce le società S come quelle che scelgono di trasferire il reddito aziendale, le perdite, le detrazioni e il credito ai propri azionisti ai fini dell’imposta federale. Gli azionisti riportano quindi il reddito e le perdite della società nelle loro dichiarazioni dei redditi personali da tassare alle aliquote dell’imposta sul reddito individuale. Lo scopo di questo modello a flusso continuo è quello di consentire alla società di evitare la doppia tassazione sul reddito delle società. Le società S, tuttavia, sono responsabili dell’imposta su alcuni guadagni incorporati e sul reddito passivo. Il reddito passivo è ciò che può essere generato solo da un’attività passiva.
Attività passiva
Secondo la Sezione 469 (c) del codice, un’attività passiva è “qualsiasi attività che coinvolge la condotta di qualsiasi commercio o impresa e in cui il contribuente non partecipa materialmente”. Un contribuente non partecipa materialmente a un’attività ai sensi della Sezione 469 (h) a meno che il contribuente non sia coinvolto nelle operazioni dell’attività su base regolare, continua e sostanziale. L’attività passiva comprende qualsiasi attività di locazione ad eccezione di quelle coperte dalle regole speciali applicate ai contribuenti in attività di beni immobili come previsto nella Sezione 469 (c) (7) del codice.
Reddito passivo
Il reddito passivo può essere generato solo dall’attività passiva. Solo perché il contribuente non ha lavorato per il reddito, tuttavia, non significa che sia passivo. Un guadagno su una disposizione parziale o totale di un’attività passiva generalmente è reddito passivo solo se è stata un’attività passiva nell’anno della vendita. Altri tipi di reddito che possono sembrare passivi quando non lo sono sono i redditi di portafoglio, inclusi i redditi da interessi, dividendi, royalties, rendite e guadagni su azioni e obbligazioni non derivati nel corso ordinario di un’attività commerciale o aziendale; compenso per servizi personali; e pagamenti garantiti per i servizi a un partner aziendale.
Restrizioni al reddito passivo
Se una società S ha guadagni di reddito per l’anno, non più del 25 percento delle sue entrate lorde per l’anno può essere generato da reddito passivo. Se più di questo proviene dal reddito passivo, la società sarà tassata moltiplicando il reddito passivo netto in eccesso per l’aliquota fiscale più alta specificata nella Sezione 11 (b) del codice. Il reddito passivo netto è definito come reddito da investimento passivo, ridotto delle detrazioni consentite ai sensi del Capitolo 1 del codice. Queste detrazioni, tuttavia, non includono quelle che sono consentite in base alle regole della Detrazione della perdita operativa netta nella Sezione 172 o alle regole Deduzioni speciali per le società contenute nella Parte VIII del Sottocapitolo B.
Cessazione dello status fiscale di S Corporation
Se una società S è tassata per il reddito passivo netto in eccesso per tre anni consecutivi, l’Internal Revenue Service terminerà automaticamente il suo status di società S e inizierà a tassarla come società C.