Tutte le entità aziendali, inclusa una società a responsabilità limitata o LLC, devono rispettare i requisiti di archiviazione dell’Internal Revenue Service. Per quanto riguarda la dichiarazione dei redditi, le regole IRS danno ai proprietari di LLC una certa flessibilità nella scelta di come essere classificati – come società, società di persone o impresa individuale. Per le LLC con un solo proprietario, l’IRS ha regole speciali per quanto riguarda l’occupazione e la dichiarazione delle accise.
Trattamento dell’imposta sul reddito di LLC
Ai fini dell’imposta sul reddito, l’IRS non ha una classificazione separata per le LLC e applica le proprie classificazioni predefinite per le LLC a seconda del numero di proprietari nella LLC. Se la LLC ha un unico proprietario, comunemente chiamata LLC con un solo membro, l’IRS considera la LLC una “entità ignorata”. L’attività commerciale della LLC deve essere segnalata come parte della dichiarazione dei redditi personali del proprietario, come un unico proprietario. Se una LLC ha due o più proprietari, una LLC multi-membro, l’IRS classifica la LLC come una società di persone ai fini dell’imposta sul reddito.
Elezione della classificazione dell’imposta sul reddito delle società
I proprietari di LLC non devono accettare le classificazioni predefinite dell’IRS per la dichiarazione dei redditi. L’IRS consente ai proprietari di LLC di scegliere una classificazione aziendale per la loro LLC compilando il modulo 8832, chiamato “Elezione di classificazione delle entità”. Questo vale sia per LLC con un membro che per più membri. Quando viene creata la LLC, i proprietari possono presentare il modulo 8832 per eleggere una classificazione aziendale ai fini dell’imposta sul reddito. Sebbene il modulo possa essere presentato in qualsiasi momento, le regole dell’IRS generalmente limitano la data effettiva dell’elezione a 75 giorni prima della data di deposito.
L’elezione del trattamento fiscale delle società comporterà l’imposizione della LLC ai sensi del sottocapitolo C dell’Internal Revenue Code. Dopo aver effettuato questa elezione, i proprietari della LLC possono inoltre scegliere di essere tassati ai sensi del sottocapitolo S presentando il modulo 2553, chiamato “Elezione da parte di una piccola impresa”. In questa situazione, la LLC è classificata come S Corporation ai fini dell’imposta sul reddito.
Elezioni successive
L’elezione iniziale per la classificazione dell’imposta sulle società effettuata dai proprietari di LLC può essere ripristinata alla classificazione predefinita compilando nuovamente il modulo 8832. Un’elezione successiva può essere effettuata in qualsiasi momento purché l’elezione iniziale sia stata resa effettiva dalla data di creazione della LLC. Se l’elezione iniziale non è stata effettuata al momento della creazione della LLC, in genere non è possibile effettuare un’altra elezione per un periodo di 60 mesi dalla data in cui l’elezione precedente è diventata effettiva. Tuttavia, se si verifica un cambio di proprietà nella LLC che si traduce in oltre il 50% di nuovi proprietari, la LLC può richiedere all’IRS una decisione di lettera privata che rinuncia al requisito di 60 mesi.
Numero di identificazione del contribuente
L’IRS ha regole di archiviazione speciali per LLC con un unico membro in merito alla necessità di un numero di identificazione del contribuente separato. Se la LLC unipersonale è classificata come entità indistinta ai fini dell’imposta sul reddito e riporta tutte le attività commerciali nella dichiarazione dei redditi individuale del membro, il SSN del membro deve generalmente essere utilizzato come numero di identificazione del contribuente sulla dichiarazione. Tuttavia, se le operazioni commerciali della LLC unipersonale richiedono che sia conforme alle leggi federali sull’imposta sul lavoro o sulle accise, le regole dell’IRS richiedono alla LLC di richiedere un numero di identificazione del datore di lavoro, o EIN, da utilizzare su queste dichiarazioni fiscali.