Principi contabili equi e razionali aiutano a proteggere gli stakeholder economici dal prendere decisioni basate su informazioni incomplete o inesatte. Negli Stati Uniti, i principi contabili generalmente accettati, o GAAP, descrivono come devono essere registrate e riportate le transazioni finanziarie delle organizzazioni. Gli International Financial Reporting Standards, o IFRS, si applicano alle aziende in oltre 100 paesi in tutto il mondo. Gli organismi che controllano ogni standard hanno eliminato molte delle differenze tra i due quadri, ma un’ulteriore convergenza è incerta.
GAAP
GAAP è un insieme di regole che descrivono come le aziende e le entità senza scopo di lucro devono tenere conto delle prestazioni di diversi elementi contabili, inclusi ricavi, costi, attività, passività, guadagni, perdite e reddito complessivo. La responsabilità generale per gli US GAAP è condivisa da poche istituzioni, tra cui il Financial Accounting Standards Board, o FASB, e la US Securities and Exchange Commission. FASB ha organizzato GAAP in oltre 100 argomenti diversi. In base ai GAAP, le organizzazioni devono riportare annualmente le informazioni finanziarie in diversi formati, tra cui il bilancio, il conto economico, il rendiconto del flusso di cassa, il prospetto del patrimonio netto, il conto economico complessivo e le note a piè di pagina.
IFRS
L’International Accounting Standards Board, o IASB, sovrintende agli IFRS e fornisce regole che armonizzano le pratiche contabili in tutto il mondo. A differenza dei GAAP, l’IFRS si rivolge solo alle aziende a scopo di lucro. In generale, le regole IFRS sono meno dettagliate e specifiche del settore rispetto alle regole GAAP. Secondo gli IFRS, quando una situazione aziendale non è affrontata da una regola o interpretazione IFRS, la direzione deve guardare al quadro generale IFRS come guida. Gli IFRS differiscono dai GAAP in molti modi, incluso il non consentire metodi di inventario ultimo entrato, primo uscito, metodi per svalutare gli investimenti deteriorati e la gestione del debito inadempiente. L’IFRS richiede gli stessi rendiconti finanziari dei GAAP, tranne per il fatto che l’IFRS non riconosce il reddito complessivo, che è un utile e una perdita che si applica alle transazioni non ancora regolate.
Passi verso la convergenza
Lo IASB e il FASB hanno iniziato a prendere provvedimenti nel 2002 per risolvere le differenze tra IFRS e GAAP. È stato durante quell’anno che l’Unione Europea si è impegnata a utilizzare gli IFRS. Nel 2005, la SEC ha proposto di eliminare entro il 2009 il requisito che gli emittenti di titoli privati esteri basati sugli IFRS presentassero rapporti per riconciliare il loro reddito netto e il loro patrimonio con gli standard GAAP. Ciò ha spinto i due consigli di amministrazione a pubblicare nel 2006 un memorandum con una descrizione dei passi futuri verso la convergenza. I due consigli di amministrazione hanno compiuto progressi in una serie di aree contabili, comprese le aggregazioni aziendali, gli standard di rendicontazione e la valutazione al valore equo delle attività. Il lavoro recente si è concentrato sulla riconciliazione delle differenze nei settori del leasing, del riconoscimento dei ricavi, degli strumenti finanziari e delle assicurazioni.
Incertezza futura
Le speranze originali di una completa convergenza di IFRS e GAAP sono svanite da quando è stato avviato il progetto iniziale. Sembra improbabile che le società statunitensi adotteranno i principi contabili IFRS nel prossimo futuro. Le società statunitensi devono osservare le regole IFRS per determinate attività, comprese le fusioni transfrontaliere, la raccolta di capitali internazionali e la gestione di filiali non statunitensi. Nel 2013, oltre 450 società non statunitensi con una capitalizzazione di mercato totale di trilioni di dollari utilizzano gli IFRS senza riconciliazione con gli US GAAP. Le società di contabilità come PriceWaterhouseCoopers esortano i contabili a diventare “bilingue” – per comprendere ed essere in grado di operare secondo entrambi i gruppi di regole.