Due metodi sono comunemente usati per valutare l’inventario: costo variabile e costo di assorbimento. La differenza tra i due sta nel trattamento delle spese generali operative. La determinazione dei costi variabili tiene conto solo dei costi direttamente influenzati dalle variazioni del volume di produzione, mentre la determinazione dei costi di assorbimento tiene conto di tutti i costi di produzione diretti e indiretti. La determinazione dei costi variabili viene generalmente utilizzata internamente per la definizione del budget e la previsione, mentre la determinazione dei costi di assorbimento è adatta per il reporting finanziario esterno.
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Determina i costi includibili. La manodopera diretta, i materiali diretti e le spese generali operative sono inclusi nel costo delle scorte quando si utilizza il metodo di contabilizzazione dell’assorbimento. I costi diretti del lavoro includono le spese effettive per i salari, nonché le tasse sull’occupazione federali e statali, l’assicurazione sulla compensazione dei lavoratori e i benefici per i dipendenti. I costi diretti dei materiali includono tutte le forniture utilizzate per costruire gli articoli di magazzino. Le spese generali operative includono i costi indiretti che sono difficili o impossibili da ricondurre a una particolare unità o lavoro. Ciò include costi quali materiali indiretti e manodopera indiretta, manutenzione e riparazioni su attrezzature e costi associati alla manutenzione degli impianti utilizzati nella produzione.
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Assegna le spese generali operative. Il sovraccarico operativo deve essere allocato a tutte le unità prodotte durante un periodo. Se l’inventario è costituito da un solo prodotto, il costo unitario viene calcolato dividendo la somma dei costi includibili per il numero di unità prodotte. Quando l’inventario non è uniforme, tuttavia, i costi devono essere allocati in base a una base di allocazione ragionevole, come le ore di lavoro diretto o le ore macchina.
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Calcola il lavoro in corso. Il work-in-process (WIP) include gli articoli di magazzino che hanno iniziato, ma non ancora completato la produzione alla fine del ciclo contabile. È comune per le aziende avere diverse fasi di produzione e ciascuna fase richiede un input di lavoro diretto, materiale diretto e spese generali operative. Il valore WIP viene calcolato allo stesso modo dell’inventario completato, ma a ciascuna unità vengono allocati meno costi.
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Calcola lo spazio pubblicitario finale. L’inventario include materie prime, prodotti completati e work-in-process. Poiché alla materia prima non sono allocati costi diretti di manodopera o spese generali, sarà valutata al suo costo originale. Le scorte completate e il WIP prodotto nel periodo corrente sono valutati al costo unitario. Finché l’azienda produce più di quanto vende, i costi delle unità di nuova produzione vengono aggiunti all’inventario iniziale per arrivare all’inventario finale. Quando un’azienda vende più di quanto produce, d’altra parte, tutte le unità completate nel periodo corrente vengono spesate e le scorte iniziali vengono ridotte per tenere conto delle unità aggiuntive vendute. Le modifiche alle materie prime e al WIP vengono aggiunte o sottratte dalle rimanenti scorte iniziali per determinare il valore delle scorte finali.