Le aziende spesso seguono i principi contabili generalmente accettati degli Stati Uniti quando preparano i loro libri. La registrazione del reddito secondo GAAP garantisce che le informazioni conservate da un’azienda siano pronte per essere condivise con potenziali finanziatori e investitori e fornisce un’immagine comparabile di come sta andando l’attività. Il diritto tributario prescrive una propria serie di principi contabili, che possono comportare una differenza tra ciò che un’azienda fa sui suoi libri e ciò che riporta sulle sue tasse. Le dichiarazioni dei redditi delle società includono i prospetti per riconciliare il reddito contabile con il reddito imponibile.
Differenze permanenti di restituzione del libro
Alcuni tipi di entrate e spese non influiscono mai sulle tasse di un’azienda. L’imposta federale sul reddito, ad esempio, viene trattata come una spesa sui libri contabili di una società nel calcolo del reddito netto. La legislazione fiscale non consente alle aziende di detrarre la loro fattura fiscale federale come spesa. In nessun momento un’azienda può detrarre l’imposta sul reddito federale pagata, il che crea una differenza permanente tra rendita contabile. Altre differenze permanenti comuni includono le spese di viaggio e di intrattenimento non consentite e il reddito da interessi esentasse.
Differenze temporanee di restituzione del libro
Le aziende potrebbero riconoscere alcuni tipi di entrate o spese in momenti diversi a fini contabili e fiscali. GAAP consente alle aziende diverse opzioni per il calcolo delle spese di ammortamento, ad esempio, che spesso recuperano il costo degli acquisti di capitale più lentamente rispetto ai sistemi prescritti dall’Internal Revenue Service. I diversi sistemi portano a detrazioni di ammortamento maggiori sulla dichiarazione dei redditi della società rispetto ai suoi libri durante i primi anni e spese contabili maggiori per l’ammortamento rispetto alle detrazioni fiscali negli anni successivi. Nel tempo, entrambi i metodi prevedono la stessa detrazione totale, risolvendo la differenza temporanea di reddito.
Riconciliazione dichiarazione dei redditi
L’Internal Revenue Service fornisce due programmi in base ai quali le aziende possono riconciliare il reddito contabile con il reddito imponibile. Molte aziende possono utilizzare le pianificazioni M-1 e M-2 più semplici, ma le aziende con risorse superiori a 10 milioni di dollari devono invece completare la pianificazione M-3 più dettagliata. Le tabelle iniziano con il reddito contabile, lo aumentano con le spese non deducibili dalle tasse e il reddito imponibile ma non ancora registrato nei libri, quindi lo diminuisce per i redditi contabili non tassati e le detrazioni fiscali che superano le spese contabili.
Riconciliazione dello stato patrimoniale
Le regole contabili richiedono anche alle aziende di segnalare le differenze nel reddito fiscale che alla fine si risolveranno. Le differenze temporanee di imposta contabile modificano solo i tempi, non l’importo, delle imposte che un’azienda pagherà. Quando una differenza temporanea risulta in un reddito imponibile inferiore al reddito contabile, la società segnala una passività fiscale differita per riflettere le imposte dovute quando la differenza si risolve. Quando la società paga più tasse a causa di una differenza temporanea, può segnalare un’attività fiscale differita se è probabile che debba pagare abbastanza tasse quando la differenza si risolve.