Conosciuto anche come rimborso di azioni, il riacquisto di azioni consente a una società S di riprendere il controllo sulle azioni cedute da un azionista. La società S può riacquistare la totalità o una parte dell’interesse dell’azionista nella società, a seconda delle preferenze dell’azionista. Gli interessi di un azionista nella società cessano di esistere se la società S riacquista l’intera quota di partecipazione nell’attività. L’impatto fiscale di questa operazione di riacquisto di azioni è duplice: ovvero la tassazione del rimborso come vendita e come dividendo.
Base azionaria degli azionisti
L’impatto delle tasse sul riacquisto di azioni dipende dallo stato del conto delle rettifiche accumulate della società S e dalla base di azioni dell’azionista di posizione. L’AAA di una società S è l’utile non distribuito che ha accumulato nel corso degli anni. La società deve destinare all’azionista venditore una parte degli utili non distribuiti pari alle azioni vendute. L’azionista paga un’imposta sulle plusvalenze se la sua allocazione supera la sua base azionaria.
Adeguamento degli interessi degli azionisti
Un’operazione di riacquisto di azioni modifica gli interessi detenuti sia dagli azionisti venditori che da quelli restanti. L’azionista venditore paga un’imposta sulle plusvalenze sulle azioni detenute per più di un anno. Questa imposta dovrebbe essere riportata nelle dichiarazioni dei redditi individuali dell’azionista. I restanti azionisti sono soggetti alle imposte sulle plusvalenze attribuibili alla loro maggiore partecipazione azionaria nella S corporation. Ciò potrebbe assumere la forma di azioni o distribuzione di dividendi.
Morte, tasse e riacquisti
I guadagni accumulati dalle azioni che la tua società S riacquista a causa dell’uscita dell’azionista sono soggetti all’imposta sulle plusvalenze. I proventi dell’azionista sono inoltre soggetti a imposte sulla morte, se la vendita avviene alla morte dell’azionista, insieme al resto del patrimonio dell’ex socio, secondo le disposizioni della sezione 303 dell’Internal Revenue Code. Se l’accordo di compravendita imposta il prezzo per azione come valore dell’imposta di base del titolo, il riacquisto di azioni registra guadagni zero perché la base dell’imposta sul reddito e il prezzo per azione sono simili. Ciò significa che il patrimonio dell’azionista deceduto non sarà soggetto a tassazione se la transazione viene trattata come una vendita di azioni.
Segnalazione dei guadagni
Un azionista deve segnalare la vendita o lo scambio di azioni che la società S paga in contanti nell’anno fiscale in corso. Tuttavia, la società può utilizzare uno strumento di debito, come una cambiale, per saldare parte o tutto il pagamento per il riacquisto di azioni. In tali circostanze, l’azionista rinvia la dichiarazione delle imposte attribuibili all’operazione fino alla scadenza dello strumento di debito.