Il codice fiscale tenta di tassare il reddito ogni volta che viene ricevuto da un nuovo contribuente. Gli azionisti hanno ottenuto i loro investimenti utilizzando denaro che era già soggetto all’imposta sul reddito e tale investimento costituisce la loro base nel titolo. Per gli azionisti delle società S, un tipo speciale di società che trasferisce tutti i suoi attributi fiscali direttamente all’azionista anziché pagare le tasse a livello aziendale, la base diventa un obiettivo mobile. A differenza della base in una società C tradizionale, la base di un azionista in una società S cambia con i guadagni, le perdite, le detrazioni e i crediti trasferiti dalla società.
Base dei costi
Quando un azionista acquista per la prima volta nella società S, il prezzo di acquisto insieme a eventuali costi direttamente associati all’acquisizione delle azioni costituiscono la base dei costi. A causa delle regole di ammissibilità per le società S, non possono diventare pubbliche e scambiare le loro azioni su un mercato aperto. La valutazione, la due diligence e le spese legali sono spese comuni associate all’acquisizione di azioni in una società S.
Passa attraverso
Gli azionisti riportano la loro quota nei rapporti di una società S direttamente sulle loro tasse personali. Ad esempio, un proprietario al 10% di una società S con $ 1 milione di reddito imponibile riporta $ 100,000 sulla sua dichiarazione dei redditi personale indipendentemente dal fatto che abbia ricevuto denaro dalla società quell’anno. Poiché gli azionisti pagano le tasse sul reddito mentre la società lo guadagna, piuttosto che quando lo ricevono, la loro base cambia ogni anno.
Impatto dei crediti
I crediti d’imposta non diminuiscono l’importo del reddito imponibile, come le detrazioni, ma riducono invece l’importo dell’imposta dovuta dollaro per dollaro. Poiché i crediti si applicano direttamente contro la responsabilità fiscale e le società S non pagano alcuna tassa a livello aziendale, ogni azionista richiede una parte proporzionale del credito. I crediti non modificano la base degli azionisti.
Calcolo degli aggiustamenti alla base
Il reddito ordinario, il reddito dichiarato separatamente, il reddito esentasse e l’esaurimento in eccesso aumentano la base di un azionista. Se questi termini non ti sono familiari, puoi trovare gli importi nel tuo Programma K-1 rispettivamente alle righe da 1, 2 a 10, 16a e 16b e 15c. La perdita ordinaria, la perdita dichiarata separatamente, le spese non deducibili, le distribuzioni senza dividendi e l’esaurimento per petrolio e gas diminuiscono. Questi sono riportati rispettivamente sulle linee 1, 2 e 12d e 14l e 14m, 16c, 16d e 17r. Si regola la base in ordine aumentandola, quindi diminuendola per le distribuzioni senza dividendi, seguita da spese non deducibili e non in conto capitale e esaurimento e infine voci di perdita e detrazione. L’ordine per la base decrescente è specifico perché non è possibile diminuire la base sotto lo zero.
C Corporation Basis
La base dell’azionista in una tradizione di azioni della società C cambia raramente. Consiste nel costo di acquisizione, comprese le commissioni e le spese di valutazione. Poiché le società C pagano e dichiarano le tasse a livello aziendale, non trasferiscono crediti d’imposta agli azionisti. Inoltre, gli azionisti devono riportare i dividendi in contanti sulle loro dichiarazioni dei redditi personali e non sono in grado di considerare i dividendi come rendimenti di capitale.