L’IRS richiede un mezzo per identificare i soggetti passivi, indipendentemente dal fatto che quella persona sia una persona o un’organizzazione. I numeri di previdenza sociale (SSN) sono il modo principale per identificare le persone a fini fiscali. Quando si presentano dichiarazioni personali, i contribuenti sono tenuti a includere il proprio SSN come identificativo principale. I numeri di identificazione del datore di lavoro (EIN) sono emessi dall’IRS e identificano entità come aziende e trust. Quando si completano le dichiarazioni di entità, come il modulo di restituzione fiduciaria 1041, l’EIN dell’entità deve essere incluso nella dichiarazione.
Trust definiti
Un trust è un dispositivo legale che ha lo scopo di fornire e proteggere i beneficiari. Un trust viene creato quando un individuo dona determinate proprietà a una persona o un gruppo di persone. Quando si forma il trust, il donatore lo costituisce per uno scopo specifico, come per il benessere dei beneficiari o per la ricerca educativa dei beneficiari. Normalmente la proprietà donata è una risorsa utile a lungo termine, come una casa in cui potrebbero vivere i beneficiari, o attività produttive di reddito, come azioni che emettono dividendi. Quando un donatore crea un trust, crede che i beneficiari non possano ancora mantenere da soli la proprietà donata. Quindi il donatore colloca la proprietà donata in un’entità legale separata supervisionata da un fiduciario, che mantiene la proprietà a beneficio dei beneficiari.
Tassare la creazione di fiducia
Il trust come entità separata non è tassato, ma i proventi del trust sono tassati in diversi momenti durante la sua esistenza. Quando viene creato il trust, quando il donatore dona la proprietà durante la sua vita o la lascia in eredità dopo la sua morte, possono essere applicate imposte sulle donazioni o sulla successione, a seconda del valore del bene sottostante. In molti casi, il denaro e la proprietà trasferiti con intento donativo sono tassati nella misura in cui il valore equo di mercato della proprietà donata supera il valore di qualsiasi compenso ricevuto. Il donatore è quello che deve pagare la tassa.
Tassare le distribuzioni di trust
I trust sono entità “flow-through”, il che significa che un trust non è tassato come entità separata sul reddito generato dalla proprietà al suo interno. Invece ai beneficiari viene assegnata una parte dei ricavi del trust per l’anno, che i beneficiari devono includere come parte dei loro rendimenti personali. Ciò aumenta il carico fiscale dei beneficiari e il reddito del trust viene tassato in questo modo.
Documentazione fiscale fiduciaria
Per la donazione e la dichiarazione dei redditi di successione, il SSN del donatore dovrà essere utilizzato per i rendimenti appropriati come mezzo per identificare chi è soggetto a tassazione. Per quanto riguarda il completamento della restituzione del reddito del trust (Modulo 1041), sarà necessario l’EIN del trust per completare la restituzione principale. I K-1 sono avvisi integrativi compilati con il modulo 1041 che vengono inviati ai singoli beneficiari informandoli di quale importo del reddito del trust devono includere nei loro rendimenti personali. Ogni beneficiario dovrebbe ricevere un K-1. L’IRS dovrebbe anche ricevere una copia di tutti i K-1 in modo che sia a conoscenza di ciò che ciascuno dei beneficiari dovrebbe riportare nelle proprie dichiarazioni dei redditi. Il K-1 per ogni individuo dovrebbe includere un SSN.