Le piccole imprese che incorporano scelgono lo stato C o S. Le società C sono organizzazioni formali, con azionisti, consigli di amministrazione e funzionari aziendali. Le società S sono più simili a società di persone o società a responsabilità limitata. Le società C pagano le imposte sulle società e gli azionisti sono tassati sugli utili distribuiti. Le società S trasferiscono tutti i profitti direttamente agli azionisti, che pagano le tasse personali, ma non ci sono tasse sulle società. Ci sono implicazioni fiscali nel cambiare le forme societarie.
Vantaggi del proprietario
La conversione di una società C in una società S può avere vantaggi fiscali per i proprietari. Ipotizzando un’aliquota di imposta societaria federale e statale combinata del 40 percento, una C Corporation con un reddito di $ 1 milione con utili distribuiti di $ 600,000 pagherà $ 400,000 in tasse aziendali e gli azionisti pagheranno altri $ 216,000 sui loro dividendi, ipotizzando un’aliquota fiscale individuale del 36 percento. In una società comparabile S, la società non paga tasse e gli azionisti pagano $ 360,000 in tasse personali.
Tasse GRANDI
La grande conseguenza fiscale della conversione potrebbe essere proprio questa, un’imposta chiamata guadagni incorporati o GRANDE. Ciò entra in gioco se la società S vende beni derivati dalla società C con profitto. Se la proprietà immobiliare viene venduta o gli utili trattenuti dalla società C vengono distribuiti, l’Internal Revenue Service impone una tassa del 35% sui guadagni. Un’attività del valore di $ 500,000 convertita e venduta dall’azienda S per $ 1 milione ha una passività di $ 500,000.
GRANDI limitazioni
Il BIG si applica se le attività vengono vendute o distribuite entro cinque anni dalla conversione. Uno stabilimento, un edificio per uffici o altri beni devono essere detenuti dalla società S per cinque anni dopo la conversione per evitare l’imposta. Il limite una volta era di 10 anni, ma nella maggior parte dei casi è stato abbassato a cinque anni. In alcuni casi si applicherà anche se le attività non vengono vendute, ma sono cose come i conti attivi maturati con lo stato C ma incassati in S.
Nessuna perdita ereditata
Una società S non può rivendicare alcuna perdita operativa ereditata da una società C e non può essere trasferita agli azionisti per detrazioni fiscali. In alcuni casi, potrebbero esserci anche tasse sull’inventario ereditato se la società S utilizza un metodo contabile “last-in first-out”, o LIFO, per valutare l’inventario e che produce un guadagno.
Reddito passivo
Le società S convertite possono anche essere soggette a tasse sui redditi da investimenti passivi ereditati da una società C. Ciò include interessi, utili non distribuiti, affitti o royalties o fondi derivati dalla vendita di azioni. Se questo reddito supera il 25 percento del reddito lordo della società S, sarà soggetto a un’imposta speciale. Se ciò accade per tre anni consecutivi, la conversione S viene interrotta. La distribuzione di qualsiasi reddito passivo agli azionisti di S eviterà ciò.