L’Internal Revenue Service consente alle società S di presentare le tasse sulla base della competenza o della liquidità, sebbene in alcuni casi siano consentiti metodi ibridi e altri metodi speciali. Per la tua società S, tuttavia, l’agenzia può limitare la capacità della società di segnalare entrate e spese sul modulo 1120S – la dichiarazione dei redditi informativa della società S – in contanti se esistono determinate circostanze. Se si applicano questi limiti, dovrai utilizzare il metodo di accumulo.
Base di cassa vs. Base di competenza
L’archiviazione dei rendimenti in contanti significa che segnalerai come reddito solo le entrate che l’azienda ha effettivamente raccolto, mentre il metodo di accumulo tratta tutte le entrate guadagnate come entrate, indipendentemente dal fatto che tu abbia ricevuto o meno il pagamento dai tuoi clienti. Le spese aziendali, d’altra parte, sono deducibili quando pagate utilizzando il metodo cash-based. Le società di competenza S, tuttavia, riportano le spese dell’anno sostenute, anche se vengono pagate in un anno fiscale futuro.
Limiti generali del metodo di pagamento in contanti
Se la tua società S produce prodotti o acquista beni per la rivendita, il metodo della base di cassa non è consentito se detiene inventario a meno che non sia un “contribuente qualificato” o un “contribuente qualificato per piccole imprese”. A una società S è inoltre precluso l’utilizzo del metodo del contante per i suoi contratti a lungo termine che devono essere segnalati con il metodo della percentuale di completamento. E se la tua attività è uno scudo fiscale, ovvero uno scopo significativo della società S è quello di evitare o evadere le tasse, la rendicontazione in contanti non è disponibile.
Test “contribuente idoneo”
Per essere considerata un contribuente qualificato, la società S deve soddisfare il test delle entrate lorde. Per soddisfare questo test sono necessarie entrate lorde medie annuali in ogni anno fiscale, a partire dal primo anno che termina il 17 dicembre 1998 o dopo, di 1 milione di dollari o meno. Le entrate lorde medie sono pari alle entrate lorde di un anno fiscale più le entrate lorde dei due anni precedenti diviso tre. Ad esempio, se stai valutando il 2012, sommerai le entrate lorde nel 2010, 2011 e 2012 insieme e poi dividerai per tre per ottenere la media. Se questa media non supera il milione di dollari, l’anno fiscale 1 soddisfa il test. Quando viene soddisfatto il test per ogni anno, è consentito presentare il modulo 2012S con il metodo in contanti.
Test “Contribuente idoneo per piccole imprese”
Il test del contribuente qualificato per le piccole imprese è un modo alternativo per determinare se la presentazione della dichiarazione informativa della società S in contanti, indipendentemente dal fatto che soddisfi o meno il test del contribuente qualificato. Si soddisfa questo test se le entrate lorde medie annuali in ogni anno sono pari o inferiori a $ 10 milioni. Le entrate lorde medie vengono calcolate allo stesso modo del test del contribuente idoneo, ma invece di tornare al 1998, inizi con il primo anno fiscale che termina il 31 dicembre 2000 o dopo.
Impatto sugli azionisti di S Corporation
In qualità di azionista di S Corporation, sei responsabile del pagamento dell’imposta sui profitti aziendali. Se l’azienda utilizza il metodo di base in contanti, anche l’Allegato K-1 che ricevi che riporta la tua quota di entrate, perdite, detrazioni e crediti dell’azienda si baserà su questo metodo. Nel caso in cui dichiari le tue tasse personali utilizzando il metodo della competenza, l’IRS ti consente di continuare a segnalare il tuo reddito non aziendale in questo modo.