Le organizzazioni senza scopo di lucro necessitano di una riserva operativa adeguata per mantenere la stabilità fiscale e ridurre i rischi di fondi insufficienti in tempi di contributi ridotti o aumenti imprevisti delle spese. A causa delle caratteristiche distinte di ciascuna organizzazione non profit, un’organizzazione non può semplicemente imitarne un’altra con un importo in dollari stabilito per le riserve operative. Pertanto, il calcolo di un coefficiente di riserva operativa è un modo più efficiente per determinare quanto denaro dovrebbe essere accantonato in riserva.
Requisiti di segnalazione
I requisiti dei principi contabili generalmente accettati, o GAAP, per le organizzazioni senza scopo di lucro includono una disposizione per la segnalazione delle risorse come permanentemente limitate, temporaneamente limitate e illimitate. Le riserve operative derivano da ciò che le linee guida GAAP e l’Internal Revenue Service chiamano patrimonio netto illimitato. Questi beni sono fondi non designati per un uso specifico da parte del contributore e, secondo i GAAP, devono essere riportati nel bilancio di un’organizzazione senza scopo di lucro. L’IRS richiede inoltre che questo importo sia riportato sul modulo 990 dell’organizzazione. Il patrimonio netto illimitato aumenta o diminuisce in base alle spese e ai ricavi operativi annuali.
Il FASB’s Take
In merito al calcolo delle riserve operative, il Financial Accounting Standards Board, o FASB, l’ente responsabile della definizione delle linee guida GAAP, afferma che nessun singolo metodo è corretto per tutte le organizzazioni non profit. Il FASB offre suggerimenti, tuttavia, affermando che il non profit dovrebbe basare l’ammontare delle riserve operative da trattenere sulle sue previsioni di entrate e spese e su come la spesa può essere rivista se le entrate diminuiscono.
Sviluppo del gruppo di lavoro senza scopo di lucro
Sia il FASB che la Greater Washington Society of CPAs ‘Educational Foundation offrono il coefficiente di riserva operativa sviluppato dal gruppo di lavoro per le riserve operative senza scopo di lucro nel 2008 come esempio di come calcolare riserve operative adeguate. Questo gruppo di lavoro ha creato un kit di strumenti per la politica della riserva operativa per le organizzazioni senza scopo di lucro dai suoi sforzi.
Suggerimenti nella cassetta degli attrezzi
Il gruppo di lavoro senza scopo di lucro ha raccomandato che il mantenimento di un livello appropriato di riserve operative dovrebbe essere la massima priorità di tutte le organizzazioni senza scopo di lucro, poiché questo fondo è sinonimo di capitale circolante in un’azienda a scopo di lucro. Il gruppo suggerisce di calcolare il livello adeguato delle riserve operative sulla base del 25 percento – o tre mesi – delle spese annuali. Pertanto, le riserve operative divise per le spese mensili medie sono uguali al coefficiente di riserva e variano in base alle esigenze di specifiche organizzazioni non profit. Il gruppo di lavoro definisce questo il minimo necessario.