Un dividendo in liquidazione viene utilizzato quando una società si sta dissolvendo e ha bisogno di distribuire i suoi beni ai suoi azionisti. Pagato dopo aver soddisfatto tutti i debiti aziendali, il dividendo di liquidazione ha lo scopo di fornire un ritorno sull’investimento. Una società emette questi dividendi se prevede di terminare la propria attività o se intende fondersi con un’altra società con un nuovo nome.
Liquidazione definita
Quando una società decide di chiudere, liquida i suoi beni. Ciò significa che l’azienda vende non solo l’inventario di cui dispone, ma i suoi strumenti di produzione, costruzione e qualsiasi altra risorsa che potrebbe avere. Lo scopo di questo esercizio è quello di guadagnare il denaro necessario per estinguere i propri debiti e quindi distribuire il resto ai propri azionisti attraverso un dividendo in liquidazione. Spesso una liquidazione è supervisionata da un curatore fallimentare o da un rappresentante scelto degli azionisti, che sovrintende al processo per garantire che funzioni senza intoppi e che la società massimizzi il ritorno dalla vendita dei suoi beni.
Implicazioni fiscali sulla liquidazione
Quando ricevi un dividendo in liquidazione, l’importo ti verrà comunicato su un modulo 1099-DIV, nella casella 8 o 9. Solo l’importo che supera la base del contribuente nel titolo è capitale; questo è tassato come plusvalenza. La base dello stock è quanto il contribuente ha pagato per ottenere lo stock. La plusvalenza viene trattata come a lungo o breve termine a seconda che tu abbia posseduto le azioni per più di un anno. Se hai acquistato il titolo in momenti diversi, dividi i dividendi in a breve e lungo termine proporzionalmente, in base a quando è stato acquisito ciascun blocco di azioni.
Fusione esentasse
Quando una società si fonde con un’altra, in genere entrambe le parti vogliono evitare di riconoscere alcun guadagno sulla transazione. Di conseguenza, il codice fiscale consente fusioni o riorganizzazioni esentasse. Sebbene esistano molti tipi diversi, il filo conduttore comune è che in cambio dell’acquisizione di beni o azioni di una società target, la società acquirente fornisce le proprie azioni, e talvolta contanti e altre proprietà, agli azionisti della società target. Il risultato è che l’acquirente assume l’obiettivo e gli ex azionisti della società target ora diventano azionisti dell’acquirente. Gli ex azionisti target ottengono le azioni dell’acquirente da un dividendo in liquidazione.
Implicazioni fiscali sulle fusioni
Lo scopo di questi tipi di fusioni è di ridurre al minimo le ripercussioni fiscali, quindi se vengono scambiate solo azioni, nessun guadagno o perdita sarà riconosciuto da nessuna delle parti. Gli ex azionisti della società target trasferiscono la loro base alle nuove azioni e quando vendono le azioni della società acquirente useranno quella cifra per calcolare il loro guadagno o perdita imponibile. Tuttavia, se la fusione riguarda contanti e azioni, gli azionisti della società target devono riconoscere il guadagno attribuito alla transazione nella misura in cui hanno ricevuto denaro. La loro base sarebbe aumentata dell’importo del guadagno su cui sono stati tassati. Ad esempio, se un azionista riceve $ 10,000 in contanti insieme a azioni da una fusione e il suo investimento è cresciuto di $ 20,000 in base al suo investimento originale di $ 5,000, si verificherebbe quanto segue. L’azionista dovrebbe riportare $ 10,000 in guadagni e la sua nuova base nel titolo sarebbe $ 15,000.
Tip
Per dichiarazioni complesse, consultare un professionista fiscale, come un commercialista certificato (CPA) o un avvocato autorizzato, in quanto può soddisfare al meglio le vostre esigenze individuali. Conserva i tuoi registri fiscali per almeno sette anni, per proteggerti dalla possibilità di controlli futuri.