La formazione di una società C era una volta l’unico modo in cui il proprietario di una piccola impresa poteva proteggersi dai debiti e dalle passività dell’azienda. Altre forme di proprietà, come le società di persone a responsabilità limitata, hanno sostituito la tradizionale struttura di società C per molte piccole imprese. Se decidi di passare a un’altra forma di organizzazione aziendale, chiudere definitivamente le tue operazioni o vendere la tua attività a un altro, probabilmente dovrai liquidare la società. Ogni piccola impresa è diversa e le conseguenze fiscali dipendono da diversi fattori. Tuttavia, è possibile fare alcune generalizzazioni.
Vendere una C Corporation
La vendita di una società coinvolge sia le azioni che i beni dell’azienda. Gli azionisti potrebbero preferire vendere le loro azioni, ma gli acquirenti potrebbero essere più interessati alle attività. Le vendite di azioni producono una perdita o un guadagno in conto capitale. A partire dal 2010, l’aliquota fiscale federale per le plusvalenze a lungo termine era del 15%, un’aliquota favorevole a coloro le cui azioni aumentavano di valore dopo l’acquisto. Le società, tuttavia, non ricevono condizioni così favorevoli quando vendono attività. Le tasse possono facilmente raggiungere il 34 percento, a partire dal 2010. Anche il contante pagato agli azionisti al momento della liquidazione è tassabile.
Conversione di una società C in una LLC
Una società a responsabilità limitata, o LLC, ha vantaggi fiscali significativi rispetto a una società C. La società AC paga l’imposta sul reddito delle società sui suoi guadagni, quindi gli azionisti pagano l’imposta sul reddito delle persone fisiche sulle distribuzioni. Se desideri liquidare una società C e formare una LLC, devi essere consapevole che nella maggior parte dei casi le conseguenze fiscali saranno negative. La società deve riconoscere un guadagno su qualsiasi proprietà apprezzata. L’ammortamento viene ripreso sulla base del valore equo di mercato delle attività. Tuttavia, viene rilevata anche la perdita su immobili ammortizzati. Eventuali guadagni sono quindi tassabili per gli azionisti, meno la base dell’azionista o l’investimento in azioni. Sebbene sia possibile evitare una liquidazione completa tramite joint venture o operazioni parallele, l’IRS potrebbe stabilire che la società è stata liquidata in modo costruttivo, con conseguente imposta aggiuntiva.
Liquidazione di uno stato di C Corporation Holding S Corporation
Una società S non è una forma di organizzazione aziendale. La società AC che soddisfa le qualifiche IRS può richiedere lo stato di società S. Invece di tassare sia gli utili societari che le distribuzioni agli azionisti, il reddito delle società S non è tassato a livello aziendale. Al momento della liquidazione, qualsiasi guadagno sulla vendita di attività sarà trasferito agli azionisti. Se la società era una normale società C prima di ottenere lo status di società S, potrebbero derivarne conseguenze fiscali per i beni che si sono apprezzati in termini di valore operando come società C.
Documenti necessari per la liquidazione
Indipendentemente dal fatto che tu stia chiudendo l’attività, convertendoti in un altro tipo di entità o vendendo la società, alcuni documenti vengono normalmente richiesti dall’IRS in caso di liquidazione. Gli amministratori dovrebbero adottare una risoluzione che raccomandi la liquidazione e gli azionisti dovrebbero adottare una risoluzione che approvi la raccomandazione. Gli amministratori quindi preparano e adottano una delibera che conferisce al consiglio e ai funzionari della società l’autorità di eseguire la liquidazione. Normalmente vengono rilasciati agli azionisti dichiarazioni che elencano il valore equo di mercato di tutte le attività distribuite. L’azienda deve presentare un modulo 966, “Scioglimento o liquidazione aziendale”, con l’IRS. L’ultima dichiarazione dei redditi delle società deve essere presentata entro e non oltre il 15 del terzo mese completo successivo allo scioglimento, che è anche la data di scadenza per qualsiasi imposta sul reddito delle società dovuta.