I termini “C Corporation” e “S Corporation” sono designazioni derivate dall’Internal Revenue Code relative a diversi metodi di calcolo dell’imposta federale sul reddito di una società. Per impostazione predefinita, l’Internal Revenue Code richiede che una società sia tassata come una società C; tuttavia, le società qualificate possono scegliere di essere tassate come società S.
Nozioni di base sulla società
Tutte le società sono costituite secondo la legge statale presentando un documento organizzativo presso l’agenzia statale responsabile della registrazione e della supervisione delle società. Ad esempio, il Texas richiede una formazione di certificazione depositata presso il segretario di stato. Dopo che lo stato accetta il documento organizzatore per l’archiviazione, la società nasce come entità giuridica separata. Simile alla persona fisica, la società ha determinati doveri e obblighi legali, incluso l’obbligo di pagare tutte le imposte sul reddito federali, statali e locali richieste.
Sottocapitolo C Tassazione
Le società di nuova costituzione sono soggette alle norme sull’imposta sul reddito di cui al sottocapitolo C del capitolo 1 dell’Internal Revenue Code. Queste regole includono il requisito che una società paghi l’imposta sul reddito sui suoi profitti prima di qualsiasi distribuzione dei profitti ai proprietari della società, chiamati azionisti. Dopo che gli azionisti ricevono una distribuzione degli utili, ogni azionista deve pagare un’imposta sulla distribuzione ricevuta. Questa situazione viene comunemente definita “doppia imposizione” dei profitti della società. Altre entità aziendali, come le società di persone e la ditta individuale, non hanno una doppia tassazione dei propri profitti, perché le norme fiscali federali per queste entità consentono a tutti i profitti di passare ai proprietari prima di essere tassati.
Sottocapitolo S Elezione
Per evitare le norme sulla doppia imposizione ai sensi del sottocapitolo C, una società qualificata può scegliere di essere tassata ai sensi del sottocapitolo S dell’Internal Revenue Code. Le regole del sottocapitolo S non richiedono che i profitti della società siano tassati e consentono il passaggio dei profitti agli azionisti, analogamente alle norme fiscali per una società di persone o una ditta individuale. L’elezione viene effettuata presentando il modulo 2553 all’IRS. Gli azionisti di una società di recente costituzione che desiderano partecipare alle elezioni devono presentare il modulo 2553 entro 75 giorni dalla data di costituzione della società. Una società esistente precedentemente tassata ai sensi del sottocapitolo C può partecipare alle elezioni in qualsiasi momento.
Qualificazione per l’elezione del sottocapitolo S.
Regole speciali IRS si applicano a una società per effettuare un’elezione di sottocapitolo S. La società non può avere più di 100 azionisti e nessuno degli azionisti può essere uno straniero non residente, una società di persone o un’altra società. Alla società è inoltre vietato avere più di una classe di azioni e non può svolgere determinati tipi di attività, come assicurazioni, banche o vendite internazionali nazionali.