I principi contabili generali accettati (GAAP) raccomandano alle aziende di utilizzare un metodo di contabilità per competenza. Ciò significa che il conto economico riflette le spese e le entrate guadagnate ma non ancora ricevute o spese. Un rendiconto finanziario, d’altra parte, riflette le entrate e le uscite di cassa effettive; non tiene conto delle partite attive o delle spese imminenti come gli stipendi non ancora pagati ma che possono essere già inseriti come spesa. Pertanto, il rendiconto finanziario deve essere riconciliato con il conto economico.
Principi contabili generali accettati
I principi contabili generalmente accettati sono linee guida e principi di contabilità finanziaria stabiliti negli Stati Uniti dal Financial Accounting Standards Board; l’International Accounting Standards Board mantiene gli International Accounting Standards. Le raccomandazioni e le politiche GAAP forniscono coerenza ai rendiconti finanziari. La US Securities and Exchange Commission richiede che tutti i rendiconti finanziari delle società quotate in borsa siano conformi ai GAAP. Ciò fornisce agli investitori la capacità di interpretare i documenti finanziari, sebbene non sia una garanzia contro le frodi.
Rendiconto finanziario
Il rendiconto finanziario riporta la quantità di cassa generata e utilizzata per attività operative, di finanziamento e di investimento durante un periodo specificato. L’attività di finanziamento e investimento è basata sulla liquidità, quindi il rendiconto finanziario è semplice per queste aree. I conti operativi, tuttavia, utilizzano un metodo di contabilizzazione per competenza e il rendiconto finanziario deve convertire l’utile netto maturato in reddito netto di cassa. Un’azienda può scegliere di utilizzare il metodo di calcolo diretto o indiretto: entrambi sono conformi a GAAP. L’importo netto di cassa derivato è lo stesso in entrambi i metodi.
Metodo indiretto
Il metodo indiretto è anche chiamato metodo di riconciliazione. Il calcolo della liquidità netta con il metodo indiretto inizia con l’importo dell’utile netto riportato nel conto economico del periodo. L’importo della contabilità clienti viene sottratto dal reddito netto perché non è stato ancora ricevuto e l’importo della contabilità fornitori viene aggiunto al reddito netto perché non ancora speso. Il risultato è la quantità di cassa generata dalle attività operative per un periodo specificato.
Metodo diretto
Il metodo diretto è noto anche come metodo del conto economico. Invece di utilizzare il dato dell’utile netto dal conto economico, come fa il metodo indiretto, questo metodo determina l’ammontare della liquidità in ciascuna delle componenti del reddito netto. Le entrate meno i conti attivi equivalgono a entrate in contanti e le spese operative meno i conti da pagare equivalgono a spese in contanti. Entrate in contanti meno spese in contanti equivalgono al reddito prima delle imposte sul reddito. Sottrai le imposte sul reddito da questo numero e avrai un reddito netto di cassa.