Le società S offrono alcuni vantaggi rispetto ad altri tipi di strutture aziendali. Uno dei vantaggi è la possibilità di riscattare le azioni e uscire dalla società a propria discrezione. Il prezzo può essere designato in anticipo nello statuto della società o negoziato al momento del rimborso.
Contabilizzazione dei rimborsi sui libri della società
L’azienda deve registrare il riacquisto di azioni nel suo libro mastro generale. Includere tutti i dettagli rilevanti nel backup della registrazione prima nota, come la data di rimborso, il numero di azioni, il riepilogo dei termini del contratto di vendita e la struttura dei pagamenti. Addebitare sul conto delle azioni proprie per l’importo pagato dalla società per il rimborso. Accreditare sul conto di cassa della società eventuali pagamenti già effettuati all’azionista. Crediti esigibili per eventuali obblighi di pagamento futuri.
Rimborsi come piano di successione
Le società S spesso strutturano accordi di riscatto per trasferire azioni dopo la morte di uno dei proprietari. L’accordo può essere impostato in modo che l’azienda riacquisti le azioni direttamente dal proprietario. Ciò fornisce alcuni vantaggi rispetto a un accordo di acquisto incrociato, in cui i proprietari acquistano gli uni dagli altri. Ad esempio, gli accordi di acquisto incrociato attivano la regola di trasferimento per valore dell’Internal Revenue Service, che classifica qualsiasi ricavo di assicurazione sulla vita come reddito imponibile. Un acquisto diretto di affari può essere finanziato da una polizza di assicurazione sulla vita senza alcuna sanzione fiscale. La società S acquista una polizza di assicurazione sulla vita per l’azionista e designa la società come beneficiaria. Quando l’azionista muore, la società acquista le sue azioni con i proventi della polizza di assicurazione sulla vita. L’utile di questa transazione viene allocato ai restanti azionisti in base alla loro percentuale di proprietà e aumenta la loro base nella società ai fini fiscali.
Elezioni per l’anno fiscale breve
I proventi dell’assicurazione sulla vita normalmente causerebbero un problema, perché non è possibile aumentare la base dell’interesse del proprietario deceduto al di sopra del valore equo di mercato del titolo. La sezione 1014 dell’Internal Revenue Code aumenta la base dell’azionista in caso di morte, quindi è già al valore equo di mercato quando la polizza paga. Se la società S è un contribuente in contanti, può scegliere di presentare un breve anno fiscale, sfruttare appieno i proventi dell’assicurazione ed eseguire il rimborso prima di presentare una domanda di assicurazione sulla vita.
Pagamenti contingenti
Un accordo di rimborso di azioni può essere strutturato con pagamenti contingenti per proteggere gli interessi di entrambe le parti. Ad esempio, la società può decidere di aggiungere una disposizione che paga di più l’azionista che chiede il rimborso se i restanti azionisti si esauriscono per più di un prezzo specificato entro uno o due anni dal rimborso. Tuttavia, se l’IRS ritiene che le contingenze siano irragionevoli, può caratterizzare il rimborso come l’istituzione di una seconda classe di azioni. Ciò farà sì che la società perda il suo status di società S, perché è consentita solo una classe di azioni. L’IRS riclassificherà un rimborso se sembra essere inteso principalmente per evitare la singola classe di requisiti di azioni e il prezzo di rimborso è significativamente diverso dal valore equo di mercato delle azioni.