I bilanci aziendali, come i rendiconti economici, i rapporti sui flussi di cassa e i bilanci, utilizzano tutti i principi contabili generalmente accettati, o GAAP, come base per i loro formati. Ci si aspetta che le aziende calcolino le proprie spese di ammortamento annuali utilizzando metodi dettati dai GAAP. Tuttavia, le società possono anche utilizzare un altro metodo per determinare il loro deprezzamento sui moduli fiscali. Questo metodo, noto come sistema di recupero dei costi accelerato modificato, o MACRS, consente alle aziende di accelerare le stime di ammortamento e guadagnare detrazioni fiscali.
Funzioni di deprezzamento GAAP
Una società che prevede di installare immobilizzazioni, come macchinari pesanti o attrezzature di produzione, deve comprendere che i suoi beni diminuiranno di valore fintanto che tali beni rimarranno in uso. L’azienda deve anche scegliere i metodi contabili che desidera utilizzare per recuperare il costo di tale ammortamento. Le regole GAAP stabiliscono che l’attività viene ammortizzata durante la sua vita utile prevista. Tuttavia, le aziende possono ammortizzare il loro deprezzamento in diversi modi.
Esempi di ammortamento GAAP
Il metodo “straight line” è il metodo GAAP più comunemente utilizzato per calcolare l’ammortamento dei beni di un’azienda. Questo metodo prende la differenza tra il valore del nuovo bene e il suo valore di recupero previsto, quindi divide tale importo per il numero di anni della sua vita utile. Ad esempio, se un nuovo bene ha un valore di $ 25,000, un valore di recupero previsto di $ 5,000 e una vita prevista di 20 anni, il metodo lineare calcola l’ammortamento del bene a $ 1,000 all’anno.
Funzioni di ammortamento MACRS
Poiché la vita fiscale di un cespite è in genere inferiore alla sua vita utile utile, le regole MACRS richiedono che le società utilizzino le stime della durata specificate nei codici imposta per calcolare l’ammortamento del cespite. La durata fiscale specificata varia tra i diversi tipi di attività, da tre a cinque anni per le attrezzature da costruzione e fino a 30 anni per gli immobili e gli edifici. Le strutture fiscali possono cambiare per concedere alle società quote di ammortamento accelerato con l’intento di stimolare la crescita economica attraverso investimenti di capitale.
Esempi di ammortamento MACRS
In MACRS, una società deve utilizzare metodi di ammortamento diversi per diverse classi di beni. Per i macchinari pesanti, il MACRS richiede che le società fissino la vita imponibile a 10 anni e utilizzino un metodo del “doppio declino”. Questo metodo ammortizza l’attività del 20 percento del suo valore all’inizio di ogni anno fiscale. Ad esempio, un bene con un valore contabile iniziale di $ 25,000 viene ammortizzato del 20% nel suo primo anno, per $ 5,000 di deprezzamento. L’anno successivo, il valore contabile iniziale dell’asset è di $ 20,000. L’azienda può richiedere il 20 percento o $ 4,000 di ammortamento.