L’IRS concede lo status di esenzione fiscale a enti di beneficenza pubblici qualificati, fondazioni private, chiese e organizzazioni religiose ai sensi della sezione 501 (c) (3) del codice fiscale federale. L’IRS concede anche lo status di esenzione fiscale ad altri tipi di organizzazioni senza scopo di lucro descritte in diverse sezioni del codice fiscale. Oltre a regolamentare il processo di richiesta dello status di esenzione fiscale e i requisiti per l’esenzione, il codice fiscale fornisce regole che le organizzazioni devono seguire per proteggere tale status e guida per coloro che supportano il lavoro delle organizzazioni.
Sezioni del codice fiscale
Le organizzazioni che si qualificano per lo stato di esenzione fiscale identificano la sezione del codice fiscale appropriata in base alla quale applicare. Ad esempio, la sezione 501 (c) (6) definisce i campionati d’affari, che includono consigli di commercio, camere di commercio e campionati di calcio professionistico. Le organizzazioni di assistenza sociale sono coperte dalla sezione 501 (c) (4), mentre la sezione 527 si applica alle organizzazioni politiche. Altre sezioni del codice fiscale descrivono in dettaglio i requisiti di esenzione per organizzazioni sindacali e agricole, club sociali, società fraterne, organizzazioni di veterani, associazioni di beneficienza per i dipendenti e organizzazioni politiche.
Governance e scopo
Come per le organizzazioni di beneficenza cui è stata concessa l’esenzione ai sensi della 501 (c) (3), altri tipi di organizzazioni esentasse devono rispettare molti degli stessi requisiti. Un’organizzazione può perdere il suo status di esenzione se non segue i requisiti dettagliati nel codice fiscale pertinente. L’organizzazione non può essere organizzata a scopo di lucro o utilizzare i suoi beni a vantaggio di un singolo individuo. I codici fiscali richiedono un elevato livello di trasparenza per i registri finanziari dell’organizzazione esente. L’IRS richiede alle organizzazioni esentasse di sottoporsi alla governance da parte di un consiglio volontario o di membri votanti. Le organizzazioni devono garantire che tutte le attività siano correlate allo scopo principale dichiarato del gruppo, che deve anche essere uno degli scopi esenti riconosciuti dall’IRS. Ad esempio, le attività e le risorse dell’organizzazione di assistenza sociale devono promuovere il bene comune dei residenti di una comunità.
Modulo di domanda IRS 1024
Le organizzazioni che richiedono lo status di esenzione fiscale ai sensi del 501 (c) (3) utilizzano il modulo IRS 1023, Application for Recognition of Exemption. Le organizzazioni che fanno domanda ai sensi di altre sezioni del codice fiscale, come le sezioni 501 (c) (8) e 501 (c) (10) per le società fraterne, generalmente utilizzano il modulo IRS 1024, Domanda di riconoscimento dell’esenzione ai sensi della sezione 501 (a). L’IRS fornisce istruzioni dettagliate per completare la domanda di riconoscimento dell’esenzione e pagamento delle tasse. Tuttavia, l’agenzia raccomanda prima di confermare che l’organizzazione ha la struttura legale richiesta prima di iniziare il processo di richiesta.
Trust, società o associazione
L’IRS richiede che un’organizzazione che richiede l’esenzione ai sensi della sezione 501 (a) sia organizzata come un trust, una società o un’associazione, tutte costituite secondo le leggi statali. Un trust è un dispositivo legale per cui una persona detiene beni a beneficio di un’altra persona. Una società è una struttura aziendale che richiede l’archiviazione di articoli costitutivi presso lo stato. Un gruppo di persone che hanno un obiettivo o uno scopo comune utilizza un documento scritto, come lo statuto, per formare un’associazione. Il trust, la società e l’associazione si qualificano anche per l’esenzione ai sensi della sezione 501 (c) (3) se la lingua specifica riguardante lo scioglimento dell’organizzazione è inclusa nei documenti organizzativi.