Le società a responsabilità limitata (LLC) sono normalmente costituite per due motivi: in modo che i loro membri possano godere di responsabilità limitata e in modo che la società possa evitare l’imposta federale sul reddito delle società. Tuttavia, in alcuni casi, i membri della LLC possono finire per pagare tasse più elevate rispetto agli azionisti aziendali. La pianificazione fiscale strategica può aiutare ad alleviare questo problema.
Struttura fiscale LLC
Le LLC sono tassate come entità “di passaggio” più o meno allo stesso modo delle società di persone. La stessa LLC non è tassata quando il reddito vi confluisce. I membri sono tassati sulla loro quota proporzionale dei profitti (non sul reddito) e devono presentare il modulo IRS 1065 insieme alle loro dichiarazioni dei redditi individuali. Lo svantaggio di questo sistema è che i membri della LLC sono tassati sui profitti della LLC, anche se questi profitti sono trattenuti dalla LLC (per acquistare inventario o per aprire un nuovo ufficio, ad esempio); e non vengono distribuiti ai membri. Si applicano le aliquote dell’imposta sulle società; queste aliquote possono essere superiori alle aliquote dell’imposta sul reddito individuale a seconda dell’ammontare dei profitti. Inoltre, molte cancellazioni fiscali che si applicano alle società non si applicano alle LLC.
Elezione della tassazione delle società
Una LLC può scegliere di essere trattata come una società dall’IRS presentando il modulo IRS 8832. Ciò non influisce sulla responsabilità limitata della LLC o sul suo status legale di LLC, ma solo sul suo trattamento fiscale da parte dell’IRS. Lo stato imponibile della LLC può essere revocato negli anni fiscali successivi, se necessario. Se la LLC è in una fase di espansione e quindi trattiene la maggior parte dei suoi profitti per le spese aziendali, i membri della LLC riceveranno pochissime entrate dalla LLC. L’elezione del trattamento fiscale delle società consente ai membri della LLC di essere tassati solo sugli importi che effettivamente ricevono dalla LLC alle aliquote dell’imposta sul reddito individuale. Consente inoltre alla LLC di trarre vantaggio da numerose cancellazioni di imposte sulle società che altrimenti non sarebbero disponibili. Se la LLC si qualifica per essere trattata come una società S in base alle regole IRS, può presentare il modulo IRS 2553 per diventare esente da quasi tutte le imposte sul reddito federali.
Cancellazioni fiscali LLC
Le LLC che non hanno scelto di essere trattate come società possono ammortizzare i costi tangibili della proprietà personale, i contributi ai piani pensionistici, le spese di intrattenimento aziendale, i pasti dei dipendenti, le spese del programma di formazione dei dipendenti e le spese per i convegni e la formazione continua (inclusi costi, viaggio, alloggio e pasti). Le LLC che sono tassate come società possono anche detrarre le quote per associazioni professionali, spese di home office, premi assicurativi aziendali, spese di guida aziendale, premi assicurativi per invalidità, spese MERP (piano di rimborso spese mediche, dentistiche e farmaceutiche) e premi assicurativi sanitari.