Le società S trasferiscono reddito e detrazioni ai propri azionisti invece di pagare le tasse a livello aziendale. Ciò si traduce in un trattamento fiscale diverso per benefici come l’assicurazione sanitaria. L’effetto netto sulle imposte complessive pagate dalla società e dai suoi azionisti è lo stesso perché gli azionisti possono detrarre il costo dei premi sulle loro dichiarazioni dei redditi individuali. Le norme fiscali sono anche leggermente diverse per i dipendenti che detengono più del due percento delle azioni in circolazione della società.
Assicurazione sanitaria acquistata a nome di un azionista
Una società S può occasionalmente acquistare una polizza assicurativa per conto di uno dei suoi azionisti. Ciò si verifica frequentemente negli stati che non consentono alle società con un solo dipendente di acquistare un’assicurazione di gruppo. L’unica opzione è che la società acquisti una polizza individuale a nome dell’unico azionista. Una detrazione fiscale è consentita fintanto che il premio è alla fine pagato dalla società S. L’azionista è autorizzato a pagare i costi del premio iniziale di tasca propria e ottenere rimborsato dalla società in una data successiva. L’importo del premio deve essere incluso nel reddito W-2 dell’azionista.
Idoneità per le detrazioni
Per beneficiare di una detrazione fiscale, la copertura sanitaria deve essere stabilita dalla società per conto dei suoi dipendenti. Tutti i premi assicurativi pagati direttamente dalla società, così come i rimborsi dei dipendenti per i costi dei premi, devono essere riportati come reddito sul W-2 dell’azionista come richiesto. La detrazione non è consentita se l’azionista o il suo coniuge ha diritto alla copertura nell’ambito di un piano di assicurazione sanitaria agevolata. L’azionista deve anche soddisfare i requisiti di deduzione dell’assicurazione medica per i lavoratori autonomi dell’IRS.
Due per cento degli azionisti
Per qualificarti come azionista del due percento, devi possedere almeno il due percento delle azioni in circolazione della società S in qualsiasi momento dell’anno. Per le società con diverse classi di azioni, sarai anche considerato un azionista del due percento se detieni il due percento o più delle azioni con diritto di voto della società. Le tue partecipazioni possono anche influenzare la classificazione dei tuoi parenti stretti. Le azioni di proprietà dei tuoi discendenti o ascendenti, come un genitore, figlio o nipote, vengono combinate con le tue azioni per determinare il livello di proprietà.
Premi assicurativi per il due percento degli azionisti
I premi pagati per conto del due percento degli azionisti devono essere inclusi come salario sul W-2 dell’azionista. Questi importi non sono soggetti a tasse FUTA, previdenza sociale o FICA. Tuttavia, la società deve trattenere le tasse federali e statali appropriate. Elencare l’importo del premio come compenso aggiuntivo nella casella 1 del W-2 del dipendente, ma non includerlo nelle caselle 3 e 5. L’azienda deve riportare i pagamenti del premio come salario dei dipendenti e includere l’importo come detrazione trasferibile al azionista nella sua Tabella K-1. Ciò consente all’azionista di richiedere una detrazione sulla sua dichiarazione dei redditi individuale.