Una commissione di franchising è il denaro pagato da un affiliato alla parte che concede il franchising, o franchisor, in cambio del diritto di gestire un’impresa utilizzando il nome e l’avviamento dell’azienda per ottenere le vendite. In quanto tali, le commissioni di franchising pagate al franchisor fanno parte del suo reddito e quindi sono tassabili in Texas, come lo sono in tutti gli altri stati. Tuttavia, si applicano una serie di condizioni ei principi contabili richiedono che le commissioni di franchising non siano dichiarate immediatamente come reddito. Ciò significa che il franchisor paga le tasse solo su una parte del reddito del canone di franchising ogni anno fiscale.
Riconoscimento dei ricavi
Il riconoscimento dei ricavi delle commissioni di franchising in Texas avviene solo una volta che il franchisor ha fornito tutti i servizi e le condizioni di vendita del franchising, secondo gli standard contabili stabiliti specificamente per il settore del franchising dal Financial Accounting Standards Board nella sua Dichiarazione n. 45, “Accounting for Franchise Fee Revenue”, pubblicato nel marzo 1981. Solo a quel punto il franchisor può includere il reddito come reddito nel suo conto profitti e perdite e diventare soggetto a pagare le tasse sul reddito.
Principi contabili
I principi contabili generali affermano che le aziende riconoscono le entrate derivanti dalle commissioni di franchising come entrate solo una volta guadagnate. La maggior parte degli affiliati acquista il diritto di utilizzare il nome in franchising e di vendere i suoi prodotti per un certo numero di anni, e quindi il franchisor “guadagna” il reddito da commissioni per lo stesso numero di anni. Ciò significa che il canone di franchising si applica all’intero periodo del franchising, indipendentemente dal fatto che l’affiliato lo paghi in un’unica soluzione o in rate. L’IRS ha requisiti identici per il reddito da commissioni di franchising in Texas e in tutti gli altri stati.
Prestazioni sostanziali
Le commissioni di franchising in Texas sono rilevate come reddito solo una volta che tutte le condizioni dell’accordo sono state “sostanzialmente soddisfatte”. La prestazione sostanziale, secondo la FASB, include tre cose: nessun obbligo insoluto da parte del franchisor di rimborsare denaro o cancellare alcun debito dell’affiliato; fornitura o completamento di tutti i servizi inclusi nel contratto, come la formazione del personale o l’assistenza nella selezione dei locali commerciali; e l’esistenza di nessun servizio in corso fornito dall’affiliante all’affiliato, come il supporto amministrativo.
Leggi tributarie del Texas
La legislazione fiscale in Texas per quanto riguarda le commissioni di franchising è la stessa del resto degli Stati Uniti. Fare attenzione a non confondere la “tassa di franchising” con la legge del Texas sulla “tassa di franchising”, che è una tassa di privilegio statale applicata a tutte le società costituite in Texas. La tassa di franchising è quindi una questione completamente diversa dalla tassa sul reddito da commissioni di franchising. Per aumentare la confusione, l’IRS consente all’affiliato di ammortizzare la commissione per un periodo fino a 15 anni, poiché classifica il costo del franchising come un “bene immateriale”.