Una piccola impresa deve decidere come contabilizzare l’inventario delle merci che vende. Le decisioni possono avere un effetto sostanziale sul reddito imponibile. Un proprietario può scegliere come valutare l’inventario, le ipotesi di flusso dei costi da fare e il valore stimato delle perdite di inventario.
Flusso dei costi
Un flusso di costi first-in, first-out o FIFO presuppone che tu venda per primo l’inventario più vecchio. Poiché i costi tendono ad aumentare nel tempo, FIFO utilizza i costi più bassi per calcolare il costo delle merci vendute, o COGS. Ciò massimizza i tuoi profitti e crea l’obbligo fiscale più elevato. Last-in, first-out o LIFO, ha l’effetto opposto: riduce al minimo il tuo reddito imponibile quando i prezzi sono in aumento. Se vendi un piccolo volume di articoli costosi, puoi utilizzare il metodo di identificazione specifico, in cui tieni conto del costo e della vendita di ogni articolo individualmente. Le ipotesi di flusso dei costi possono non avere alcuna somiglianza con l’effettivo movimento fisico delle scorte.
Valorizzare l’inventario
L’Internal Revenue Service offre tre modi per valutare il tuo inventario finale. Con il metodo del costo, il valore dell’inventario finale è uguale al valore iniziale più gli acquisti di inventario meno i costi di vendita. Puoi invece utilizzare il metodo di costo o mercato inferiore, in cui riduci il valore dell’inventario finale per gli articoli che vengono venduti a un prezzo inferiore al loro costo. Non è possibile combinare questo metodo con un’ipotesi di flusso dei costi LIFO. L’ultima alternativa è il metodo dell’inventario al dettaglio, in cui si calcola un rapporto tra costo e prezzo al dettaglio e si calcola il costo del venduto per il periodo applicando il rapporto alle vendite. Utilizza questo valore di COGS per stimare l’inventario finale.
Riserva di inventario
I principi contabili generalmente accettati richiedono di abbinare le spese con i ricavi che generano e con il periodo contabile appropriato. È possibile eseguire questa operazione con le spese per la perdita di inventario creando un conto di riserva di controinventario. Stimi la quantità di perdite e danni che subirai nel periodo e lo annulli all’inizio del periodo. Fallo addebitando COGS e accreditando la riserva di inventario. Man mano che apprendi le perdite, addebita il conto di riserva e accredita l’inventario. Se aspetti di riconoscere l’effetto su COGS fino a scoprire le perdite, potresti segnalare la spesa nel periodo sbagliato.
Periodico vs Perpetuo
Se utilizzi un sistema di inventario perpetuo, aggiorni continuamente i tuoi record per le modifiche all’inventario. Un sistema informatico acquisisce le informazioni e crea le transazioni secondo necessità. COGS è sempre aggiornato, anche se nel tempo potrebbe perdere precisione a causa del restringimento. Per evitare che ciò accada, puoi istituire il conteggio ciclico in un sistema perpetuo, in cui conti una parte del tuo inventario ogni giorno fino a quando non effettui un ciclo attraverso il lotto. Un sistema periodico si basa su conteggi fisici. È più facile ed economico ma non fornisce informazioni in tempo reale. Si aggiorna COGS come somma forfettaria alla fine del periodo.